DQ高级会计合并报表(广石化).docVIP

(二） 控制权取得日后第一年的工作底稿 （1）以购买日确定的可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整； （2）将母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算的结果，调整为权益法核算的结果，对公司的财务报表进行相应的调整； （3）通过编制合并抵消分录，将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益及内部交易对个别财务报表的影响予以抵消； （4）计算合并财务报表各项目的合并数，编制合并财务报表。 母公司持有子公司全部股权（公允价值=账面价值） 补:非同一控制下的控股合并在购买日和购买日后合并财务报表的编制。 20×7年1月1日在购买交易发生后P公司和S公司的试算平衡表如下表所示. 在购买日，S公司资产和负债的账面价值与公允价值一致. 假设P公司与S公司之间除了投资与被投资关系之外,未发生其他内部交易,并假设公司的会计处理与税法规定之间不存在任何差异,且不考虑所得税对合并报表的影响。 项目 P公司 S公司 资产类 1 334 000 390 000 负债类 294 000 180 000 所有者权益类 1 040 000 210 000 (1)假定P公司20×7年1月1日以210 000元银行存款购买了S公司100%的股权,P公司控制了S公司。该项控股合并为非同一控制下的合并。 (2)假定P公司20×7年1月1日以220 000元银行存款购买了S公司10