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消费税习题参考答案 （四）某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年10月发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费用8000元，收回后直接销售，黄酒的定额税率为240元/吨。请按下列要求编制有关的会计分录。 ??（1）发出材料时； 借：委托加工物资?????????????????????????????????????????????10000 贷：原材料?????????????????????????????10000 ??（2）支付加工费时； 借：委托加工物资?????????????????????????????????????????????8000 应交税费——应交增值税（进项）?????1360 贷：银行存款???????????????????????????????9360 ??（3）支付代扣代缴消费税时（须先计算出代扣代缴的消费税）； 应交消费税=30*240=7200 借：委托加工物资?????????????????????????????????????????????7200 贷：银行存款???????????????????????????????7200 （4）收回委托加工物资时。 借：库存商品??????????????????????????????????????????????25200 贷：委托加工物资????????????????????????????25200? （五）某商场20XX年X月销售首饰业务如下： 1、销售金首饰取得零售收入702000元； 2、销售珍珠项链、玉石手链等，取得收入234000元； 3、销售钻石镶嵌首饰，取得收入936000元； 4、连同金首饰一并销售但单独计价的包装物17200元； 5、采取以旧换新方式销售金首饰，换出金首饰按同类品种销售价格计算为191400元，收回旧金首饰作价91600元，实收回金额为99800元。 要求：请计算该商场当月增值税销项额与应交消费税额并进行帐务处理。（珠宝首饰消费税率为5%） 应交消费税=（702000+936000+17200+99800）/（1+17%）X5% =1500000X5%=75000元?????????????????????? ????增值税销项税额=（234000/1.17+1500000）X17%=289000元???? ????借：银行存款??????????????????????????????1989000 ???????材料物资（换回旧金首饰）???????????????91600 ???????贷：主营业务收入??????????????????????????1776899.15 ???????????其他业务收入???????????????????????????14700.85 ???????????应交税金——应交增值税（销项税额）????????289000???????????????????????????????????????????????????????????????? ????借：主营业务税金及附加?????????????????75000 ???????贷：应交税金——应交消费税?????????????75000?????? （六）某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务，要求：根据下述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。 1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。 借：银行存款????????????????327600 贷：主营业务收入???????????????????????280000 应交税费——应交增值税（销项）?????47600 借：管理费用???????????????????????????????????????39520 贷：库存商品????????????????????????????????????????????????????????????30000 ??????????????应交税费——应交增值税（销项）?????????9520 借：营业税金及附加????????????????????10080 贷：应交税费——应交消费税?????????10080? 2、从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。原材料已验收入库。 借：原材料?????????????????????????????218600 应交税费—