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03第三章审计独立性
第三章 审计独立性
韩维芳
主要内容
第一节 审计独立性的含义
1. 审计独立性的内容
2. 审计独立性的对象
第二节 审计独立性的衡量尺度
1. 审计组织独立
2. 审计人员独立
3. 注册会计师对独立性的特别关注
第三节 最高审计机关的管理体制
课时安排:4学时
为什么要强调审计独立性?
审计独立性
• 实质上的独立性:一种内心状态,使得注册会计师在提出
结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客
观和公正原则,保持职业怀疑态度
• 形式上的独立性:一种外在表现,使得一个理性且掌握充
分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会
计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和
公正原则或职业怀疑态度
形式独立是实质独立的载体和重要前提
内在要求的实现必须通过外在要求的实现来予以保证
实质独立与形式独立是相辅相成的
审计独立性的对象
第 三关 系 人
审计授权人(经济责任委托方)
授 报 授 报
权 告 权 告
审 审 经 经
计 计 营 济
监 结 管 责
督 论
理 任
评价经济责任
审计主体 审计客体
实施审计监督
审计人员 被审计单位
第一关系人 第二关系人
单向独立
第 三关 系 人
审计授权人(经济责任委托方)
授 报 授 报
权 告 权 告
审 审 经 经
计 计 营 济
监 结 管 责
督 论
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