03第三章审计独立性.pdfVIP

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03第三章审计独立性

第三章 审计独立性 韩维芳 主要内容 第一节 审计独立性的含义 1. 审计独立性的内容 2. 审计独立性的对象 第二节 审计独立性的衡量尺度 1. 审计组织独立 2. 审计人员独立 3. 注册会计师对独立性的特别关注 第三节 最高审计机关的管理体制 课时安排:4学时 为什么要强调审计独立性? 审计独立性 • 实质上的独立性:一种内心状态,使得注册会计师在提出 结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客 观和公正原则,保持职业怀疑态度 • 形式上的独立性:一种外在表现,使得一个理性且掌握充 分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会 计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和 公正原则或职业怀疑态度 形式独立是实质独立的载体和重要前提 内在要求的实现必须通过外在要求的实现来予以保证 实质独立与形式独立是相辅相成的 审计独立性的对象 第 三关 系 人 审计授权人(经济责任委托方) 授 报 授 报 权 告 权 告 审 审 经 经 计 计 营 济 监 结 管 责 督 论 理 任 评价经济责任 审计主体 审计客体 实施审计监督 审计人员 被审计单位 第一关系人 第二关系人 单向独立 第 三关 系 人 审计授权人(经济责任委托方) 授 报 授 报 权 告 权 告 审 审 经 经 计 计 营 济 监 结 管 责 督 论

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