2010《宏观经济研究》中央和地方间共享税比例的财政体制博弈模型.doc

中央和地方间共享税比例的财政体制博弈模型 内容提要：我国财政体制具有多层规划特征，中央与地方政府间存在利益博弈关系。本文运用多层规划和博弈论方法，以共享税比例和中央对地方的转移支付为变量，建立中央与地方政府间的财政体制博弈模型。模型分析得出，当地方政府获得的共享税比例增加时，地方的税收努力水平也将提高，但提高的速度减慢；为适应政府职能或支出责任向中央政府集中的趋势，中央政府可以适当提高其共享税所占比例，同时增加对地方政府公共服务均等化的财力转移支付，以实现效率和公平的统一。由此，中央政府通过选择最优的共享税比例和转移支付水平，以形成对地方政府更合理的参与约束和激励约束，并为实现公共服务均等化提供财力保证和体制保障。 关键词：共享税比例 转移支付 财政体制 公共服务均等化 一、引言 改革开放30年来，我国财政体制经历了“划分收支、分级包干”、“划分税种、核定收支、分级包干”、“多种形式的财政包干制”和“分税制”等多个财政分权改革的阶段（贾康，赵全厚，2008）。1994年，我国确立分税制作为财政体制的主要模式，政府间的财政收入得到较规范的划分，尤其是中央和省级政府间的收入划分相对清晰。1998年，我国正式提出建设公共财政的目标，其核心就是通过完善以分税制为基础的政府间财政支出责任，以实现公共服务均等化供给的政府职能。但是，由于政府间支出责任划分的不明确、地方收入来源的不稳定和财力调剂分配的不够合理（王雍君，2006）等原因，政府间财政关系至今仍不够规范和稳定，并导致不同区域间、城乡间、群体间的居民在享受公共服务方面存在巨大差距，即公共服务非均等化问题。公共服务的非均等化问题已经成为阻碍我国经济社会和谐发展的重要因素，因此，我国财政体制仍然需要不断的完善。 本文基于我国公共财政建设目标和分税制财政体制完善的要求，通过构建中央和地方政府间财政体制博弈模型，探索政府间支出责任和收入或财力配置得以恰当匹配的规律，以推动公共服务均等化以及其他财政职能的实现。本文第二部分，概述我国财政体制的主要内容和特征，即多层规划性、中央和地方政府间的利益博弈关系；第三部分，建立中央和地方政府间共享税分享比例的财政体制博弈模型；第四部分，进行比较静态分析，研究中央政府最优转移支付与共享税比例的关系及其影响因素、地方政府税收努力与共享税比例的关系等；第五部分，分析模型的结论和启示。 二、我国财政体制的内容与特征 （一）财政体制的含义 一般来说，财政体制有广义和狭义之分（刘黎明等，2007），广义的财政体制包括企事业单位的财务体制、税收体制、投资体制、财政补贴体制、国家信用体制和预算管理体制等诸多环节，其中，预算管理体制是财政体制最为核心的部分，其对财政体制的其他环节的建立和调整起到制约和限制作用。狭义的财政体制，是指国家管理和规范财政分配关系，在中央与地方以及各级地方政府之间，划分财政收支范围和管理职责，并规定同级政府各财政职能机构之间职责分工的一项根本制度（朱德云等，2009）；主要包括预算管理主体、管理主体的级次、预算收支的划分原则和方法、预算管理权限的划分、预算调节制度和方法等。本文以狭义的财政体制尤其是中央和省级政府间的财政收支匹配问题为研究对象。 理解财政体制需要把握以下两点。一是，财政体制的责任主体是各级政府。各级政府履行各种国家职能，各级财政就是为实现各级政府职能提供财力保证和进行支出管理的活动。因此，有一级政府就要求有一级财政。各级政府和财政在法律上都不同程度的拥有财政收入征管权和财政支出管理权，因此，各级政府彼此之间都不可避免的发生纵向或横向的财政关系。这些财政关系的规范和管理就是由财政体制这一根本制度做出规定，各级政府必须遵照执行。二是，财政体制的客体是财政收支范围和财政管理权。各级财政行为主体的职能和事权不同，因此各自的财权和财力也就有所不同。财政体制就是根据不同财政行为主体的职能界定和事权划分为依据，对各级政府的财政收支范围和管理权限加以划分，并以制度形式将其确定下来。只有这种制度性规定，才能明晰各财政行为主体的财力支配权和财政管理责任。这种财权财力的划分是侧重于集中，还是侧重于分散，并没有固定的最优界限，而是根据国家政治经济发展形势和管理的需要而确定的。因此，划分政府间财权财力就成为财政体制的核心问题。 （二）财政体制的内容 中央政府与地方政府在事权和财权方面的优化和调整，是深化财政体制改革的主要内容。具体包括四个方面： 一是，确立财政管理机构体系。具体是指，在财政体制中把财政管理的组织机构确定下来，并明确系统内部各机构的管理职权，这是财政体制的基本内容，是财政管理的组织保障。我国的财政组织体系是与国家政权分级管理相适应的分级管理体系，实行一级政府，一级财政。目前我国财政管理机构分为五级：中央级、省级、市级、县级、乡镇级财