资产清查实务6.21.docxVIP

资产清查实务一、实物盘点（一）根据“会计账”或“资产卡片”的固定资产明细，对实物进行盘点。（二）盘点结果分类：1、第一类：账实相符：（1）正常使用；（2）闲置；（3）毁损；（4）待报废；2、第二类：账实不符：（1）盘盈：写明原因，检查是否属于会计忘出账（会计差错原因）；（2）盘亏：写明原因，检查是否属于会计忘出账（会计差错原因）；二、应收应付款项（往来款）（一）分类：1、第一类：正常应收应付款：注明：发生日期、款项内容；2、第二类：呆账（存年老账）：注明：发生日期、款项内容、呆账原因；3、第三类：资金挂账：注明：发生日期、款项内容。三、填报资产清查表（经审核后填报）根据实物盘点结果和应收应付款项（往来款）清查结果“分类”填报资产清查表。四、收集资产盘盈、资产损失、资金挂账证明材料（一）资产盘盈1、实物资产盘盈：证明材料根据实物资产盘点单、盘盈情况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）等进行认定。2、应收应付等往来款项盘盈：证明材料根据清查明细表、盘盈情况说明、与对方单位的对账单或询证函等进行认定。（二）资产损失1、实物资产盘亏（毁损报废）：证明材料根据资产盘点单、盘亏（毁损报废）说明、盘亏（毁损报废）的价值确定依据、内部核批文件等认定。2、应收应付等往来款项呆坏账：证明材料清查出的各项呆坏账，根据清查明细表，原因分析，情况说明、内部核批