金融会计第一章 金融会计概论.ppt

金 融 会 计;课程介绍;学习目标;讲授内容;第一章 金融会计概论;无处不在的金融;金融企业的主要作用;金融与经济增长;第一节 金融企业概述;;金融企业 ; 不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融 业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主经营 与保本微利的基本原则。 资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中 央银行再贷款、向国外筹集资金。;政策性银行;商业银行;（七）买卖政府债券、金融债券； （八）从事同业拆借； （九）买卖、代理买卖外汇；　 （十）从事银行卡业务；　 （十一）提供信用证服务及担保； （十二）代理收付款项及代理保险业务； （十三）提供保管箱服务；　 （十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。;;;中国农业银行最初成立于1951年，1979年2月再次恢复成立后，成为在农村经济领域占主导地位的国有专业银行。1994年中国农业发展银行分设，1996年农村信用社与农行脱离行政隶属关系，中国农业银行开始向国有独资商业银行转变。2009年1月15日，中国农业银行完成工商变更登记手续，由国有独资商业银行整体改制为股份有限公司，并更名为“中国农业银行股份有限公司”。 ;;;股份制银行;非银行金融机构;; （二）证券公司; （三）保险公司; （四）租赁公司;; 基金管理公司是指依据有关法律法规设立的对 基金的募集、基金份额的申购和赎回、基金财产的 投资、收益分配等基金运作活动进行管理的公司。 ; （六）信托投资公司;;; 财务公司是为企业技术改造、新产品开发及产 品销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非 银行金融机构。 1.业务范围广泛，但以企业集团为限。 2.资金来源于集团公司，用于集团公司，对集团公司 的依附性强。 3.接受企业集团和银监会的双重监管。 4.坚持服务与效益相结合、服务优先的经营原则。 ;第二节 金融企业会计的基本理论; （一）金融企业会计的意义与对象 意义： 1.会计具有的一般意义（核算、监督为决策提供依据） 2.金融企业会计的特殊性（所处行业的特殊性） 3.金融企??会计的地位（社会会计的重要组成部分） 核算的对象： 金融企业资金的聚集、运用、结构状况。; （二）金融企业会计的任务 1.正确组织会计核算 2.加强服务与监督，处理好服务与监督的关系 3.加强经济核算，贯彻勤俭节约方针，管好用好 营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资 金和财产的安全，努力增收节支，扩大积累 4.开展会计检查、会计分析，不断提高核算质量 和效率; 二、金融企业会计的基本前提 1.会计主体假设 “企业应当对其本身发生的交易或者事项进行 会计确认、计量和报告。” 会计核算的空间范围有多大。在该前提条件 下，会计只为本会计主体服务，以本会计主体的存 在为前提，只核算本主体所发生的经济业务。;信托公司的信托业务应以(每一个)信托项目作为独立的会计核算主体。 各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。 基金管理公司对所管理的基金应当以(每一个)基金为会计核算主体。 各基金独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。; 2.会计的持续经营假设; 信托存续假设：是指信托在可以预见的将来,继 续经营下去，不因委托人或受托人的死亡、丧失民 事行为能力、依法解散、被依法撤消或者被宣告破 产而终止；也不因受托人的辞任而终止，因而，信 托期限具有存续的连贯性和稳定性。 在信托存续经营假设的基础上,信托财产将在正 常的经营过程中被出租、出售、投资、承担债务,也 将在正常的经营过程中分配信托收益。; 3.会计分期假设;; 4.货币计量假设; 三、金融企业会计的一般核算原则;客观性原则：又称真实性原则是指金融企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实地反映其财务状况、经营成果和现金流量。 相关性原则：又称有用性原则，是指金融企业提供的会计信息应当与信息使用者密切相关，能够满足宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 可比性原则：又称统一性原则，是指金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致，相互可比。;明晰性：是指金融企业提供的会计信息应当清晰明了，