29第八章第1节、第2节 税费制度概述及契税(2012新版).docVIP

房地产税费 一、内容提要： 1．税费制度概述 2．契税 3．土地增值税 4．房产税 二、考试目的和考试要求 本部分的考试目的是测试应考人员对税费制度概述、契税、土地增值税、房产税等内容的了解、熟悉与掌握情况。考试要求： 1．掌握税收制度概述； 2．掌握契税； 3．掌握土地增值税； 4．掌握房产税； 三、内容辅导： 1．本章涉及有关的法律、法规包括：（1）《企业所得税法》；（2）《个人所得税法》；（3）《房产税暂行条例》；（4）《城镇土地使用税暂行条例》；（5）《耕地占用税暂行条例》及《耕地占用税暂行条例实施细则》；（6）《土地增值税暂行条例》及《土地增值税暂行条例实施细则》；（7）《契税暂行条例》及《契税暂行条例实施细则》；（8）《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》；（9）《印花税暂行条例》；（10）其他规范性文件： ①《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2011】12号）； ②财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》( 财税[2010]94号)； ③财政部、国家税务总局《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税字[2008]137号）； ④财政部、国家税务总局《关于股改及合资铁路运输企业房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2009]132号)。 ⑤财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）； 2．本讲教材今年的变化是： 一是增加：房地产收费； 二是增加：财政部、国家税务总局《关于股改及合资铁路运输企业房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2009]132号)； 三是增加：“交易手续费”和“房屋登记费”内容； 四是将去年教材的“房地产税收制度与政策”中的“第八节有关住房税收的优惠政策”分解到契税、房产税等相关小节中。 第一节 税费制度概述 一、税收的概念及特征 (一)概念 税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。 (二)特征 (1)强制性：根据法律的规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。 (2)无偿性：国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要支付任何形式的报酬。它是税收的关键特征。 (3)固定性：国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和税率。它是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。 例题：税收的特征有( )。(2005年房地产经纪人制度试题) A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．多样性 E．不变性 答案：ABC 解析：税收的特征是强制性、无偿性和固定性。 二、税收制度构成要素 税收制度构成要素有纳税人、课税对象、税率、附加、加成和减免、违章处理等。 (1)纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人和负税人的区别：纳税人是直接向国家缴纳税款的单位和个人；负税人是实际负担税款的单位和个人。 (2)课税对象：又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即确定对什么事物征税。 课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。 注：流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税和农业税等税种。 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 例题：将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据( )不同来划分的。(2005年房地产经纪人制度试题) A．课税主体 B．课税对象 C．税基 D．税率 答案：B 解析：课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。 (3)税率：据以计算应纳税额的比率，即课税对象的征收比例。它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的