教案第一章第二节 税收制度构成要素.pptVIP

2、形式： （1）[地区差别定额税率]： （2）[分类分级定额税率]：即首先按某种标志把课税对象分为几类，每一类再按一定标志分为若干项，然后对每一项分别规定不同的征税数额。如：车船使用税以及关税中的船舶吨税。 （3）[幅度定额税率]：即在一个税种中只规定一个统一的定额税率。如消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油等税目。 税　目（按船舶净吨位划分） 税　率（元/净吨） 备　注 普通税率（按执照期限划分） 优惠税率（按执照期限划分） 1年 90日 30日 1年 90日 30日 不超过2000净吨 12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 超过2000净吨，但不超过10000净吨 24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9 超过10000净吨，但不超过50000净吨 27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3 超过50000净吨 31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8 五、减税免税 （一）[减税]： （二）[免税]： （三）[起征点]： （四）[免征额]： （五）[税收附加]：也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。如农业税附加、教育税附加。 （六）[加成]：是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加征一成相当于应纳税额的10%，一般在1~10成之间。个人所得税中的劳务报酬采用加成征收。 六、纳税环节 （一）[纳税环节]：是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当交纳税款的环节。 ①流转税 在生产和流通环节纳税 ②所得税 在分配环节纳税 （二）分类： 1、全环节纳税：即商品每流转一次，缴一次税。称多次课征制。如增值税。 2、特定环节纳税：在全部流转环节中选择其中一个或两个环节作为纳税环节，称为一次课征制或两次课征制。如消费税实行一次课征制。 七、纳税期限和纳税地点： （一）纳税期限 1、[纳税期限]：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。 2、形式：现行的有三种形式： （1）按期纳税， （2）按次纳税。即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 （3）按年征收，分期预缴。即按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。 （二）纳税地点 1、[纳税地点]：是指纳税人申报缴纳税款的地点。 2、目的： （1）避免对同一应税收入、应税行为重复征税或漏征税款。 （2）保证各地政府按规定取得收入。 多项选择题 我国目前采用的累进税率的形式有（ ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 判断题 课税对象是区别不同税种的主要标志。 单项选择题 我国现行税制中采用累进税率的税收有（ ）。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.增值税 D.营业税 第二节 税收制度的构成要素 一、纳税人： 1、[纳税义务人]： 2、[负税人]： 3、二者关系：在同一税种中，纳税人和负税人可以是一致的，也可以是不一致的。看税负能否转嫁出去。 二、课税对象： （一）课税对象： 1、[课税对象]： 2、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。税种的不同主要因为课税对象的不同。 （二）税源： 1、[税源]： 2、与课税对象的关系： （1）二者有时是一致的，有时是不一致的。 （2）税源不等于课税对象。课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力。培育和保护税源意义重大。 （三）计税依据： 1、[计税依据]：又称税基 2、与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。 回顾 三、税目： （一）[税目]： （二）规定方法：列举法，概括法（如其他酒）。并不是每一种税都要划分税目。 （三）作用： 1、进一步明确征税范围。未列入的不征税。 2、解决课税对象的归类问题，并根据归类确定税率。 （一）税率： 1、[税率]： 2、种类：比例税率、累进税率、定额税率 四、税率： （二）比例税率： 1、[比例税率]： 2、形式： （1）单一比例税率： （2）差别比例税率： a、[产品差别比例税率]： b、[行业差别比例税率]： c、[地区差别比例税率]： （3）[幅度比例税率]：P5 （三）累进税率 1、[累进税率]： 2、种类： （1）全额累进税率 例：甲和乙月应纳税所得额2000元和2001元，按全额累进税率征税， 甲应纳税额为：2000x10%=200元， 乙应纳税额为：2001x15%=30