教案第七章公共收入理论.pptVIP

3.财产税系 财产税税种：一般财产税、特殊财产税、遗产与赠与税等等（各种土地税大多归入财产税） 财产税的特征：财产税是直接税，税负一般难以转嫁；有利于社会政策实施，促进公平；不利于投资与储蓄。 4.其他税 也称目的与行为税类。这类税根可限制各国的具体的税收实践需要而设置。 该类型税种繁杂，各国不一。如： 门窗税（英国）、牙齿磨损税 、 筵席税（中国）、粪税（中国）、 肥尸税（英国）、塞车税（瑞典） 梳辫税、 改名税（比利时） （三）其他分类方法 以课税对象为标准：商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税 以计税依据为标准：从价税、从量税 以价格和税收的关系为标准：价内税、价外税 以税负是否转嫁为标准：直接税、间接税 以税收管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税 统计分类：工商税收、农业税收、关税 中国现行税制体系 流转税类，包括增值税、消费税、营业税、关税。 所得税类，包括企业所得税、个人所得税等。 财产税类，包括房产税、城市房地产税、契税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、耕地占用税。 行为目的与资源税类，包括资源税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税、筵席税、车辆购置税等。 以上各税经人大正式立法或经国务院颁布条例征收，一般称为正税。 第七章 公共收入理论 第一节 公共收入相关概念 一、公共收入的定义 本部分所指公共收入主要指政府收入，或称政府财政收入。 政府为了满足社会公共支出的需要，凭借其政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入和实物收入。公共收入是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会资源的总值。 二 公共收入的分类 简而言之，公共收入分成两类：税收收入和非税收入。税收是最主要的公共收入，一般占公共收入的90%或更多。 非税收入包括公债收入、公有企业（或国有资产）经营收益、行政收费、特别课征、捐赠、战争赔款等。 四个字：税、债、利、费。 下文有另述。 三 公共收入的特征 公共性 强制性 无偿性 稳定性（固定性和规范性） 第二节 非税公共收入的构成 1.公有财产收入：国家直接占有财产获得的收入。 2.公有企业收入。公有企业常常具有垄断性，从而形成垄断性收入。如下： （1）财政垄断：为取得财政收入而对某些产品进行垄断经营。如烟、洒等的专卖。 （2）行政垄断：为完成某种行政职能而垄断经营某些产品或服务。如铸币厂。 （3）经济垄断：如电力、邮电、电讯、煤碳、骨干企业等。 非税公共收入之二 3、行政收入。一般概括为规费、特别课征、特许金、与罚款四种。 （1）规费：各种公共机关为个人或企业提供某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司法规费。 （2）特别课征：政府为公共目的新增设施或改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部分。 非税公共收入之三 （3）特许金：政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利而收取的一定金额。 （4）罚款：政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为的罚金 非税收入之四 4.公债： 公债（Public Debt）是国家政府主要以债务人的身份，采取信用的方式，向国内外举债而形成的债务关系，是政府取得收入的一种特殊形式与调节经济的一种重要手段。 公债也称为政府债，包括国债和地方债。 公债分类 1.按期限分类：短期、长期、无期； 2.按发行性质分类：强制公债、自由公债； 3.按与政府的关系分类：中央公债与地方公债； 4.按与生产的关系分类：生产性公债与非生产性公债； 5.按发行是否有中介物分类：实物公债与记账式公债。 非税收入之五 5.政府制造通货膨胀 又称通货膨胀税，这是一种隐性财政收入。它是政府为了弥补提供公共产品的费用缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社会资源增加，本质上是公私两大部门之间的资源再分配 第三节 税收 一 概念与分类 1.概念： 税收是政府对其辖下的经济活动主体（个人、企业、各种团体组织等）所拥有的货币、实物或劳动力按一定比例或数量的征收，是经济活动主体为维持政府满足公共需要所作的贡纳。 2.政府征税的必要性 1.税收是政府提供公共产品，实现各种