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对提高基层央行内部审计质量几点思索摘 要：审计质量是审计工作的生命线，如何提高审计质量是基层央行内审管理的重要课题。文章对影响基层央行内审质量的因素进行了分析探讨，并提出了解决建议。 关键词：内部审计 质量 影响因素 建议 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2013）04-192-02 审计质量是审计工作的生命线，提高基层央行内审工作质量，是防范风险，提高内部管理水平，平稳履行基层央行职责的迫切需要。 一、内部审计的定义及内部审计质量要求 国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第五条规定“内部审计质量控制的目标：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。 二、影响基层央行内部审计质量的因素分析 自1998年人民银行设立内审机构以来，经过全体内审人员的共同努力，审计水平总体上呈现出不断提高的趋势，尤其是近几年随着内审转型工作的开展，涌现出了许多优秀审计项目。但是，在看到成绩的同时，也应清醒地认识到基层央行在审计质量方面仍存在着诸多问题，需引起我们的特别关注。 1.内部审计人员的素质及专业结构有待提高改善。内审人员的素质是影响内审质量的关键因素。审计人员的素质一般包括业务素质、道德素质和政治素质。审计人员的业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判断、分析能力，没有较高的审计业务素质就无法将审计事项查深查透，无法做出客观、正确的审计评价。同时，审计人员必须熟悉党和国家的方针政策，特别是国家的金融政策法规，保持正确的政治方向，并具有良好的道德品行。目前，基层央行内审人才短缺及专业结构单一依然是影响内审发展的关键因素。近些年，各级行比较注重内审发展，在人员配备上也给予了支持，内审力量得到了极大充实。但是，数量的增加与质量的提高并不是正比关系，内审部门人员多是会计专业，专业结构较为单一，年龄结构呈现两极化，缺少专业强又有工作经验的中坚力量。同时，部分审计人员缺乏应有的责任心，对审计工作认识模糊，准备不充分，也直接影响到了审计质量。 2.缺乏有效的内审质量评价及监督机制。近年来，人民银行虽然制定了一系列内部审计工作制度，规范了审计工作行为，但是在制度建设上仍欠完备，缺乏行之有效的内审质量评价及监督机制。目前，人民银行对内审工作质量没有明确的标准和量化考核指标，对内审项目的评判也仅是逐级推选出总行、分行级“优秀审计项目”，且评选标准比较模糊，主观性较强，激励效果不明显。同时，审计质量责任制度不健全，从而导致审计人员责任意识不强，即使出现审计过错，责任无法落实到人，一定程度上影响了审计质量的提高。 3.审计过程各环节有待提高。（1）审计计划缺乏主动性与针对性。科学合理的审计计划，是圆满完成全年审计工作的前提。内审质量的提高必须科学安排审计工作任务，合理统筹配置内审人力资源和财力资源，以确保重点审计项目和审计重要环节。基层央行内审部门的审计计划往往是根据上级行的审计计划制定完成，即使是试点项目也是在规定的备选范围内开展，很少根据本行年度工作中的难点、热点问题确定审计项目，这样在某种程度上，内审部门的关注角度与行领导的关注角度是存在偏差的，内审咨询职能的发挥也大打折扣。同时，基层央行内审部门由于人力、财力等各方面条件所限，往往是只要完成上级行规定的审计任务就可以了，对于一些额外的创新性项目常常是有心无力或漠不关心，这在一定程度上也限制了内审业务的发展。（2）审前调查流于形式，审计方案缺少针对性。提高审计项目质量必须搞好审前调查，事先做到心中有数。有的内审部门不搞审前调查，或只是走过场，未对审计风险进行恰当评估，对审计对象的基本情况、可能存在的主要问题线索等缺乏全面了解，制定的审计方案仅仅是上级行方案的翻版重复，且对所有被审计单位都完全一致，没有针对性，也缺乏现实的可操作性，难以做到有的放矢。（3）审计报告质量有待提高。审计报告是审计工作情况的综合反映，是一个审计项目成果的最终体现。审计报告质量的优劣，从小范围讲直接关系到审计项目质量的高低，从大的方面就会影响到领导科学决策的准确性