本公积的核算.pptxVIP

;一、资本公积的含义 “直接计入所有者权益的利得和损失”，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失。 利得和损失可以分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期损益的利得和损失。直接计入当期损益的利得和损失通常用〖营业外收入〗 、 〖营业外支出〗。; 〖名词解释·0904〗利得 〖例·单选〗有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在该公司注册资本中所占份额的部分，应计入【 】。 A.“资本公积”科目　　B.“实收资本”科目 C.“盈余公积”科目　　D.“股本”科目 『正确答案』A ;二、资本公积的核算 企业应设置〖资本公积——资本（股本）溢价〗、 〖资本公积——其他资本公积〗科目进项明细核算。 （一）资本（股本）溢价 企业收到投资者投入的资本时： 支付与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用时：;〖例6〗H公司委托S证券公司代理发行普通股100万股，每股面值1元，按照1.1元发行。支付给证券公司的手续费按照发行收入总额的3%计算，从发行费用中扣除。假设发行收入已经存入银行。 『正确答案』 公司收到的发行款＝1,000,000×1.1×（1－3%）＝1,067,000（元） 计入资本公积的金额＝实际收入－面值 ＝1,067,000－1,000,000 ＝67,000（元）; 公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时：;（二）其他资本公积 1、债务转为资本 企业将重组债务转为资本时： 经决议，用资本公积转增资本： 〖例题·单选题〗企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本之间的差额作为【 】。 A.贷记资本公积 B.贷记营业外收入 C.借记营业外支出 D.借记资本公积 『正确答案』A; 2、被投资企业净损益以外的所有者权益变动 企业的长期股权投资采用权益法核算的： 在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动，企业按持股比例计算应享有的份额： 〖例题〗 N公司持有P公司30%的股份，具有重大影响，采用权益法进行核算。P公司因核算可供出售金融资产最终增加资本公积金额为100,000元。N公司按照权益法应进行的账务处理为：; 3、股份期权行权转为资本 企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值： 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：; 4、投资性房地产公允价值的变动 企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时： 处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。 5、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换;〖例8〗S公司将其持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转换日该持有至到期投资的面值为380万元，“损益调整”借方余额60万元，已提减值准备金30万元，转换日该投资的公允价值为450万元。 『正确答案』; 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产时： 有固定到期日的，与其相关的原记入“资本公积—其他资本公积”的余额，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额： 没有固定到期日的，与其相关的原记入“资本公积——其他资本公积”的金额，应在处置该项金融资产时：; 6、可供出售金融资产公允价值的变动 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额： 〖例9〗T公司购买的可供出售金融资产价值为330万元，其中：买价300万元，已到付息期但尚未领取的利息20万元，交易费10万元。本期末该债券投资的公允价值为325万元。 期末调整公允价值（教材有错误）：; 可供出售金融资产发生减值时： 已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升时： 〖例10〗教材例题有误，理解。 〖多选·1107〗引起企业资本公积变化的活动包括【 】。 A.溢价发行股票 B.溢价发行公司债券 C.资本公积转增资本?? D.可供出售金融资产公允价值的变动 E.交易性金融资产公允价值的变动 『正确答案』ACD