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税务筹划在高新技术企业初创期应用【摘要】当前，在建设创新型国家战略指导下，高新技术企业已成了推动我国经济高速增长的重要力量，但是由于其技术研发的高风险性，高新技术企业处于“高出生率与高死亡率”的状态，企业初创期是企业后续发展的关键时期。因此，在法律规定许可的范围内，对高新技术企业初创期的的涉税事项进行筹划与安排，以达到经济利益最大化，对实现高新技术企业可持续发展具有至关重要的意义。 【关键词】税务筹划；高新技术企业；初创期 目前，为大力发展高新技术产业，我国先后出台了一系列促进高新技术发展的税收政策。但很多高新技术企业在新办或申办期间往往把更多的精力集中在了融资和手续审批上，而忽略了利用好优惠税收政策进行税务筹划工作。初创期就开展税务筹划可以充分享受国家产业政策，为实现高新技术企业可持续发展打下良好的基础。 一、高新技术企业界定标准 高新技术企业是从事一种或多种高新技术研究、开发及其生产的经济实体。经认定的高新技术企业享受国家政策规定的优惠待遇。根据国科发火字〔2008）172号文件，高新技术企业认定须同时满足以下条件： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：l）最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；2）最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；3）最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 二、高新技术企业初创期的特点及税收筹划的目标 高新技术企业的初创期是企业将自己的构想或技术转化为具体产品的时期，是企业进入市场、开拓市场的初级阶段。这个时期企业的特点是一方面新产品能否得到社会的认可具有较高的不确定性，企业面临较大的经营风险；另一方面将研究开发的成果商业化，需要有大量的资金投入，企业处于高投入、低收益，现金流一般为负值的财务状态，此时企业的首要目标是生存，相应的财务目标就是节约资金。因此，高新技术企业在初创期税务筹划的目标就是通过合理安排减轻税负，缓解高投入带来的资金紧张问题，以保证企业的可持续发展。 三、高新技术企业初创期税务筹划的具体应用 企业作为一个经济实体，其创立的目的是在满足某种市场需求的基础上实现自身的生存与发展。高新技术企业初创期的税务筹划应结合企业自身的具体情况，基于企业长远发展的全局观念，站在企业整体利益上精心筹划，并综合考虑企业的税负，才能达到有利于企业持续发展的目的。因此，如何选择适当的投资地点、投资行业、如何选择合理的投资规模、组织形式，如何筹集创业初期所需的大量资金，是初创期企业必须认真考虑的一个重要问题。 （一）税务筹划在投资地点选择中的应用 我国为了鼓励某一行业、产业、地区的经济发展，往往采用不同的税收优惠办法。通过把握不同区域的税收差别待遇，可以达到降低税负的目的。如国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》规定，对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税、第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。再者符合《产业结构调整指导目录》中项目的，地属西部大开发地区的企业，可享受企业所得税优惠；民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以减征或免征。因此，在实际操作中，企业应综合考虑现行税收政策，结合行业发展特点，选择较低税负的地区进行投资。 （二）税务筹划在投资行业选择中的应用 不同国家、地区的税法会体现出对某些行业的税收优惠