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营业税节税筹划 案例分析 课程回顾 节税筹划的内涵： 前提：合法 手段：利用税法中固有优惠政策 目的：少缴税甚至不缴税 课程回顾 节税筹划的风险： 1、违法风险 2、不违法风险 企业设立阶段纳税筹划技巧 1、以合法性筹划为前提： 要找到税收优惠的法规原文，并正确应用。 2、以控制涉税风险为任务： 要动态的监管、规避涉税风险。 3、以税后利润最大化为目标： 要反复测算筹划结果，不要单纯要求应纳税额最小。 新鸿基 节税筹划案例 新鸿基饭店基本情况介绍： 新鸿基节税筹划案例 新鸿基节税筹划法规依据 财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号 3、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，３年内免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。 新鸿基节税筹划案例 新鸿基享受免税情况： 免营业税： 100 000 000×5%= 5000 000（元） 免城建税、教育费附加： 5000 000×（7%+3%） =500 000（元） 免个人所得税： 20 000 000 ×35%－6750≈7000 000（元） 1年免税额总计： 5000 000+500 000+7000000 =12 500 00（元） 3年免税额总计：3=3750000（元）≈4000（万元） 新鸿基节税筹划案例 新鸿基主管税务机关稽查局 稽查结果： 1、该企业不是个体工商业户 2、不享受税收优惠 新鸿基节税筹划案例 结论： 新鸿基节税筹划失败 新鸿基节税筹划案例 新鸿基节税筹划失败的原因： 1、不理解税收优惠政策 2、不能随时规避涉税风险 新鸿基节税筹划案例 税收优惠政策依据： 财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号 ? 1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订３年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，３年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 北方建筑设备租赁公司基本情况介绍： 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 北方建筑租赁公司三年共免税： 免营业税、城建税、教育费附加： 3000 × 5.5% ×3 =495（万元） 免企业所得税： 1000 × 33% ×3 =990 （万元） 三年共免税： 495+990=1485（万元） 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 主管地税稽查局检查后处理意见： 1、北方建筑设备租赁公司不属于服务业，属于交通运输业 2、 不得享受税收优惠 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 税务机关处理意见的法规依据： 国家税务总局关于交通运输企业征收营业税问题的通知 国税发［2002］25号 一、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 二、对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税。 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 主管地税局行政复议结果： 1、将该企业定性为交通运输业 2、主管地税局查处以前，仍然享受税收优惠，余下的优惠期不再享受税收优惠 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 结论： 北方建筑设备租赁公司节税筹划勉强通过。 北方建筑设备租赁公司节税筹划案例 北方建筑设备租赁公司节税筹划方案勉强通过的原因： 1、节税方案不违法。但涉税风险高 2、遭遇自由裁量权时，企业积极争取 北方房地产企业的筹划案例 北方房地产企业自建房屋自用： 北方房地产公司，开发成本100万元，市场价格150万元。 北方房地产企业的筹划案例 《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）文件规定： 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额（以下简称“预计毛利额”），扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额。 北方房地产企业的筹划案例 北方房地产企业自建房屋自用： 北方房地产公司，开发成本100万元