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万方数据 万方数据 万方数据 论亏损结转在公司合并中的适用 摘 要 公司合并源于西方国家，是市场经济发展到一定程度的产物，也 是一项较为复杂的资本运作行为。由于公司合并不仅有利于公司实现 规模经济、增强实力，在市场中获得竞争优势；而且有利于国家产业 结构的调整、促进国民经济的发展。因此，无论是公司还是国家都有 进行这项活动的内在动力和客观要求。近年来，随着我国改革的深入 和经济的发展，我国公司合并日益增多。然而，与公司合并相伴而生 的、一个不容忽视的环节就是公司合并中的亏损结转问题。它既是公 司合并市场法律环境的重要组成部分，又是公司合并行为的一个诱发 动因。由于我国公司合并市场起步较晚，公司合并税收法规、政策的 研究、制定相对于现实的发展都比较落后。对于亏损结转的性质，目 前更多地是将其视为一种税收优惠，因为对亏损结转性质的不正确认 识，导致实务中出现很多问题。另外，我国关于亏损结转的现行法律 规定还相当的不完善，使得公司合并中关于亏损结转的一些问题无章 可循，也不能很好地引导和制约公司合并。为了促进公司合并市场的 健康发展，有必要对亏损结转的性质做出正确的认识，并完善我国现 行公司合并中亏损结转的法律制度。 本文试图从所得的定义和实质课税原则入手，界定亏损结转的法 律属性是一种权利，藉此对进一步完善我国公司合并中亏损结转的法 万方数据 律制度做出些微的贡献。本文共分为三章： 第一章，论述了公司合并的基本理论及其与税收的关系。首先从 学理和立法两个方面详细阐述了公司合并的概念，并比较了公司合并 与相关概念之间的区别；接着在税收基础上介绍了公司合并的几种方 式；最后具体论述了公司合并与税收的关系。 第二章，介绍了公司合并中亏损结转的一般理论。首先详细分析 了亏损结转与税收优惠的关系；接着在此基础上从所得的定义和实质 课税原则入手，论述亏损结转应作为一种权利存在的本质属性；最后 阐述了公司合并中亏损的归属及亏损结转权的归属。 第三章，从我国公司合并中亏损结转的现状进行分析，指出其中 存在的弊端和不足，并对如何完善我国公司合并中亏损结转的法律规 定提出具体建议。 关键词：公司合并，亏损结转，亏损结转权，税收优惠，所得 APPLIANCE OF CARRY-OVER OF LOSSES IN THE CORPORATE MERGER ABSTRACT 万方数据 Originated from the western country and as a product when the market economy develops to a certain extent, corporate merger is a more complex behavior of capital operation. As this activity is beneficial to achieve economies of scale to the corporate, increase strength and gain a competitive advantage in the marketplace; Meanwhile it is also beneficial to the national industrial structure adjustment, and to promote national economic de