6金融企业往来业务的核算.ppt

4.银行收到贷方报单。会计分录为： 借：联行来账 20 000 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 20 000 5.因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转帐，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。 湖北工行： 借：吸收存款—活期存款—××人户 5 000 贷：联行往账 5 000 湖南工行： 借：联行来账 5 000 贷：联行来账 5 000 6.对于汇出行五星公司开户行来说，此为划付业务，会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—五星公司 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000 电子发报行： 借：××商业银行存款——汇出行 500 000 贷：电子联行往账 500 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。 如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放同业 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—付款人户（或其他科目） 贷：同业存放 原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。 例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？ 解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为： 借：存放同业 200 000 贷：吸收存款—活期存款—收款单位户 200 000 广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的来账户借、贷方处理。会计分录为： 借：同业存放 200 000(凭湖北贷方报单） 贷：同业存放 200 000（凭广东借方报单） C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。 （3）不能转帐错误报单的处理。 错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。 三、全国电子联行往来的核算 （一）电子联行的概念及基本做法 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。 电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。 人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。 办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。 汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。 汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。  具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。 总行清算中心（转发行） 发报行（分中心） 汇出行 收报行（分中心） 汇入行 （二）会计科目与会计凭证 1、会计科目 （1） “电子联行往账”。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 （2） “电子联行来账”。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当