笔记-综合突破 o topsage v2.pdfVIP

  会计 1. 长期股权投资的转换 1）成本法至权益法（增资） P64 原投资部分与新增投资部分分开衡量： 原投资部分：a.与原投资时可辨认净资产比较：商誉/ 留存收益（营业外收入）；照 着原投资时被投资单位可辨认净资产至新取得部分可辨认净资产公允价值的变动， 相对于原投资比例，调整损益调整和其他资本公积。 （书上举了个两次投资都是正商誉的情况：账面价值=原投资+新投资+原投资至新 投资被投资单位可辨认净资产相对于原投资部分的变动） 不牵涉合并报表 2 ）成本法至权益法（减资） P64 个别报表： a. 按账面结转出售部分； b. 剩余部分比较原投资时应享受可辨认净资产公允价值，调整商誉/ 留存收益； c. 原投资至转变为权益法核算下被投资单位可辨认净资产变动，追溯调整。 合并报表： a. 剩余投资部分，按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量（不具控制权，否 则合并层面不存在长期股权投资）； b. 处置取得对价+剩余股权公允价值 – 原持股比例计算的从购买日公允价值开始 持续计算的净资产 （可辨认净资产+合并产生的商誉）计入丧失控制当期的投 资收益； c. 资本公积转出对应原计入权益的其他综合收益（原所有的持股比例）转出计入 合并报表中的投资收益。 3 ）权益法转为成本法（增资）： 个别报表：不追溯调整。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的， 应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 合并报表：原投资部分与原投资部分的公允价值（可能不等同购买日被投资单位可 辨认净资产）的差异，调整投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他 综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。 综合考虑商誉：原持股比例公允价值+本期对价-被投资单位可辨认净资产公允价值 2. 购买日确定： 1）合并合同或协议已经获取了股东大会或者类似机构通过 2 ）需要经过国家有关主管部门审批的，已经获取了相关部门的审批 3 ）购买方已经支付了购买价款的大部分，并且有能力支付剩余款项 4 ）购买方已经实质上已经掌握了被购买方经营和财务政策，并且享有收益承担风险 5 ）参与合并各方已办理了必要的财产交接手续 3. 投资性房地产的后续计量和转换 采用公允价值模式，后续计量计入“公允价值变动损益”； 自用的厂房转化为采用公允价值模式下的投资性房地产，账面价值高于公允价值的借 计“公允价值变动损益”；账面价值小于公允价值的，计入“其他资本公积”。待处 置时转入其他业务收入。 1      4. 集团内股份支付： 1）结算企业以其本身权益工具结算的，作为权益结算的股份支付；除此之外作为现金 结算。 2 ）接受服务企业没有结算义务（控股股东有结算义务），或者授予本企业职工的是其 本身权益工具的，作为权益结算的股份支付；接受服务企业具有结算义务，且授予 本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，作为现金结算的股份支付。 P94 母公司具有结算义务 借：长期股权投资/ 贷：资本公积、应付职工薪酬 子公司 借：管理费用/ 贷：资本公积 3 ）企业所得税上等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳 企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权 时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年 上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 4 ）个人所得税上，支付方需要代扣代缴个人所得税，按工