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第九章 销售与收款循环的审计
在2011-2013年累计考核了37分，平均每年12分，属于高频率、高分值、高难度的章，也是审计的
核心章节之一。
考试内容与题型
主要内容 选择 简答 综合
销售内控 挑错 风险应对
风险评估 风险评估
营业收入 风险评估与应对/实质性分析/细节测试
应收账款 函证 风险评估/细节测试/函证
年度 题型 题量 分值 考点
简答 1 5 销售交易内部控制
2011
综合 1 9 销售交易风险评估与应对
简答 1 3 应收账款函证
2012
综合 2 8 销售交易风险评估与应对
简答 1 1 应收账款函证
2013
综合 2 11 销售交易风险评估，销售交易内控及测试
2011年—2013年试卷第9-11章题型与分值统计表
选择题 简答题 综合题 按章统计
章
11 12 13 11 12 13 11 12 13
9 5 3 1 9 8 11 37
10 1 9 1.5 11.5
11 6 6 17 12 1 42
5 9 7 27 29 13.5 90.5
题型
统计 年均分值（比
21 （23%） 69.5 （77%） 年均30
例）
在历年试题中，涉及第九章至第十一章的题都是主观题。其中，简答题分值的比例约占四分之一，综
合题约占四分之三。
本章基本结构框架
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第一节 销售与收款循环的特点
一、不同行业类型的收入来源[略]
二、涉及的主要凭证与会计记录[内部控制的基础，没有实际工作经验的同学需要多看]
（一）客户订购单
客户提出的书面购货要求[外部证据，是一项销售交易实际的起点（法律意义上的起点是销售合同），
是发生认定的证据]
（二）销售单
企业处理客户订购单的[内部]凭据，列示所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息，全程反映销
售交易的轨迹。赊销审批
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