公司内部治理机制对审计意见类型的影响_基于深市A股上市公司的研究_王怀明[1].pdfVIP

公司内部治理机制对审计意见类型的影响* A ———基于深市 股上市公司的研究 南京农业大学经济管理学院 王怀明 项 敏 A Logistic 【摘 要】本文以深市 股上市公司为研究样本，通过构建 回归模型，就上市公司内部治理机制对审计意见类型的影响进行 了实证研究，旨在完善公司内部治理机制，有利于公司获得清洁的审计意见；注重对公司内部治理机制的评价，有利于会计师事务所降低 审计风险，出具恰当的审计意见。 【关键词】审计意见类型；公司内部治理； Logistic 回归模型 2003 审计意见反映了审计师对于企业财务报表公允性、合法性以 型的影响进行了有益的探索。王跃堂、赵子夜（ ）研究发现公司 及政策一致性的评价，目前关于审计意见类型影响因素的研究主 治理结构中大股东与其他法人股的股权差距对审计意见有显著影 要是集中在上市公司财务业绩、盈余管理、会计师事务所的规模、 响，大股东相对其他法人股的股权越集中，上市公司被出具非标准 2005 被审计客户的规模、上期审计意见类型等方面。但是，系统地从公 无保留意见的可能性越小。蔡春、杨麟等（ ）研究表明公司内部 司内部治理角度对独立审计进行的研究却显得相对匮乏。有效的 管理质量特征指标对审计意见存在显著影响。但是从公司内部治 公司治理机制意味着较低的审计风险，使审计师更愿意出具清洁 理角度对审计意见影响的研究还不够深入和系统，现有的研究仅 度较高的审计意见。特别是随着审计方法向以客户经营风险为导 仅涉及公司内部治理的某个方面。 向的现代风险导向审计方法发展，公司治理质量必然会对审计意 见产生重大的影响。 二、研究假设 公司治理的实质是如何以最小代理成本激励代理人和防范代 一、文献回顾 理人的道德风险。一般而言，对于企业所有者与管理层之间、控股 关于审计意见影响因素的研究，国外学术界开展得比较早，并 大股东和小股东之间可能存在的这两种利益冲突，可通过内、外部 DeAngelo Palmrose 1981 已取得较丰富的研究成果。 、 （ ）等人研究 治理机制加以缓和。外部治理机制包括公司控制权市场、产品竞争 了会计师事务所的规模对审计意见类型的影响，结果显示：前五 市场、经理人市场、债务融资和投资者法律保护等；而内部治理机 大比其他事务所更倾向于对财务困难的客户出具持续经营有疑 制包括：董事会，高管薪酬，股权结构，及财务信息披露和透明（白 Carcello 2000 Bonmer 1991 2005 虑的审计意见； （ ）、 （ ）检验了被审计客 重恩、刘俏等， ）。本文主要从上述公司内部治理机制的四个方 户的规模大小对审计意见类型的影响，结果显示被审计客户的 面来研究其对审计意见类型的影响。 规模和审计意见类型没有显著的相关性，对此，他们的解释是尽 审计委员会是公司内部治理机制的重要内容。它作为协调公 财 管大客户对审计师的影响大，但是如果出现审计失败，事务所的