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用友U8现金流量的编制及改进 　　摘要：现金流量表作为会计三大报表之一，其编制具有较大难度。财务软件的应用在一定程度上简化了现金流量表的编制。用友U8系列软件中，决定现金流量表数据正确性的因素不仅是报表公式，还包括参数设置等。文章以用友U8.72版本为例，就会计信息化下现金流量表的编制和改进谈一些看法。 　　关键词：指定科目 现金流量项目 编制报表 现金流量表改进 　　现金流量表反映的是企业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金流量产生的影响，我国《企业会计准则》要求所有企业需对外编制现金流量表。现金流量表反映的是企业的“现金流”，手工编制现金流量表的工作量较大、数据统计困难，存在问题较多。用友ERP-U8系列软件作为一种被广泛应用的财务软件，其UFO报表模块提供了快速、便捷的数据处理功能，内置了多行业的三大会计报表和其他常用会计报表。本文以用友U8.72版本为例，在“2007年度新会计制度科目”行业性质的前提下，探讨现金流量表的编制。 　　一、现金流量表在用友U8系统中的编制原理 　　在用友U8系统内，资产负债表和利润表模板中均已包含了单元公式，只要凭证已经记账，单元公式设置正确，通过整表重算就可以得到正确的报表数据。而现金流量表则不同，模板中只提供了报表格式，单元公式需要自定义，凭证记账也无法满足现金流量表的编制需要，必须通过指定的现金流量科目，在凭证中录入正确的现金流量项目，使用“XJLL”函数设置单元公式才能实现现金流量表的数据计算，并且在凭证填制过程中对于销售退回退款、汇兑损益等业务的处理有严格要求。现金流量表以收付实现制为编制依据，凭证以权责发生制为核算依据，如此一来，针对现金流量科目凭证，就实现了同时按照权责发生制和收付实现制进行数据处理。 　　二、现金流量表编制的准备工作 　　现金流量表编制的准备工作虽然与报表格式和内容设计无关，但是直接决定了报表的数据内容和来源，是正确得出报表结果的必备条件。 　　（一）指定现金流量科目。现金流量科目是指会导致一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入、流出的会计科目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。只有被指定为现金流量科目，才能在填制凭证时录入该科目对应的现金流量项目，为以后的现金流量表提供数据。通过“基础设置”→“基础档案”→“财务”→“会计科目”，进入会计科目编辑界面，点击“编辑”菜单中的“指定科目”，将库存现金、银行存款和其他货币资金指定为现金流量科目。需要注意的是，由于在凭证的填制过程中只能使用末级科目，因此所指定的科目也必须为末级科目。 　　（二）现金流量相关参数设置。指定现金流量科目后，填制凭证时可以录入现金流量科目对应的现金流量项目，作为现金流量表的取数依据。根据控制参数设置的不同，有操作员主动录入和系统自动提示录入两种方案。第一种方案下，操作员必须自己点击凭证界面的“流量”选项进行现金流量项目的录入，即使忘记录入，凭证也可以保存；第二种方案下，针对现金流量科目，系统会自动弹出“流量”选框要求录入，如果某现金流量科目未录入现金流量项目，则凭证无法保存。为了保证数据的完整性和正确性，笔者采取第二种方案。打开“总账”→“设置”→“选项”的“凭证”选项卡，点击“现金流量科目必录现金流量项目”选项，保证在凭证涉及现金流量科目时必须录入现金流量项目，避免数据信息的遗漏。 　　（三）设置现金流量项目。用友U8软件在建账时内置了现金流量项目的分类和目录，按照经营活动、投资活动、筹资活动分别设置了具体的现金流入和现金流出项目，内容比较完善。但结合上述控制参数的设置，系统已有的分类和目录尚不能完全满足使用单位业务的实际需要。对于从银行提取现金、将现金存入银行以及银行间互转的业务，属于现金的内部流转，不会影响现金流量，故手工编制现金流量表时表中不反映。而基于用友U8软件的会计信息化处理下必须录入其现金流量项目，否则凭证无法保存。针对此问题，可以在系统现金流量项目分类和目录的基础上，增加“现金内部流转”分类，在此分类下增加“现金内部流入”和“现金内部流出”目录，仅供现金内部流转业务选择。该分类下现金流量净流入结果始终为零，现金流量表中可以不予列示。 　　（四）凭证中的现金流量项目指定。上述基础设置完成之后，在录入凭证涉及到现金流量时，选择对应的现金流量项目以后再保存凭证（如图1所示），这样就可以直接通过凭证将每笔业务的现金流量数据统计起来，期末不需要再专门进行现金流量数据的归集工作，减轻了会计人员的工作量。 　　（五）销售退回并退款、汇兑损益的业务处理。当企业发生销售退回并退款的业务时，属于现金流量的流出，需要作为销售商品、提供劳务收到的现金项目的减项。例如：A公司本月销售商品、提供劳务收到的现金为100 000元，销售退回发生退款 10 0