试论建立健全内部控制机制在中等职业技术学校中的必要性.docVIP

试论建立健全内部控制机制在中等职业技术学校中的必要性 　　摘要：随着《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定的发布，建立健全中等职业技术学校这类的事业单位内部控制机制的必要性愈加显现。文章结合实践中遇到的各种问题，提出如何运用内部控制机制贯穿于日常事务的执行过程，有利于纠正执行过程中的不足，预防腐败、舞弊的滋生，使财政拨款经费使用落到实处。 　　关键词：中职学校；内部会计控制机制；建立与完善 　　一、事业单位内部控制机制较普遍的现状 　　（一）缺少内部控制意识，对内部控制制度重视不足 　　从我国中等职业技术学校的发展现状来看，不少学校领导及校内人员缺乏内部控制意识，对内部控制机制了解有限，对内部控制机制的作用认识不足，认为内部控制机制可有可无，有些行政事业单位的领导甚至认为内部控制制度是纸上谈兵，无所作为。 　　（二）体系不够完善，缺乏系统的各关键部门 　　许多中等职业技术学校，由于财务人员馈乏，审计人员几乎缺失，因此没有完整的内部控制体系。对于日常的校内经济业务，缺乏相应的监管部门，没有可以遵循的规章制度，导致无法及时发现存在的问题及对不良行为的及时纠正。 　　（三）缺乏完善的预算制定、执行和内部审计评价体系 　　对于预算，许多学校的预算上报并不具备有可执行性，许多预算指标都在实际执行中失去意义，这样财政拨款的资金没有全用到刀刃上，也导致财政拨款资金缺乏使用依据，造成了财务风险以及财务漏洞，资金的使用混乱，有可能造成浪费，甚至可能催生出腐败现象。制定的轻忽，造成了执行的混乱，没有统一认可的内部审计评价体系对资金进行评审，使使用者不用承担使用资金产生的后果。因此对资金的使用，下至普通使用者，上至单位的领导层，都无法判断，到底这些资金的使用，是及时有效促进学校发展还是混乱浪费没有意义。 　　（四）缺乏全面专业的外部监管 　　中等职业技术学校由于属于教育局或是教育厅监管，对于日常的收入支出行为，年度的预算执行等情况，上级主管部门每年给予控制，学校单位在控制数内进行收支的日常经济行为，年终决算按上级主管部门布置完成任务并上报报表，上级主管部门经与财政部门核对成功后，便做了年终总结，而后由各单位对资料进行封存。学校对于日常经济业务的发生是否符合相关制度、是否有相关部门监管都没有相应的制度都没有由外部会计师事务所之类的专业部门进行审计审核，对年度发生业务存在的问题很难及时发现并纠正。 　　二、建立?挝荒诓靠刂苹?制应当注意的几个方面 　　内部控制机制的建立健全以及其不断地完善对中职学校具有长远的良性效果，可以使学校资金使用得到合理保证，学校日常的经济活动资金使用合法合规、国有资产保存安全和使用有效，有效防范舞弊和预防腐败，提高财政拨款资金使用的效率和效果。 　　（一）建立内部控制机制，需区分各部门关键风险点，制定不同的风险监控级别 　　针对学校日常经济事务管理活动的各个方面，根据各部门、各岗位的性质不同，对各自权力运行的重点领域和关键环节的不同，应制定不同风险等级。据报道，学校的职务犯罪大部分集中在基建、采购、财务、招生及后勤服务等部门运行的环节。比如一所学校财务部门的关键风险点应包括预算管理、财务审批、财务分析、收费管理、票据管理、资金出纳及支出审批等十几个岗位，共计几十个关键环节，这些环节的风险等级都较高，在制定内部控制机制时，应作为最高级的风险监控进行制定，各环节应有相互制约、相互监督的人员负责；而相对的，对于离退休等工作的关键点不多，监控风险也可以相对降低。 　　（二）内部控制机制应对关键岗位工作人员进行关键点风险分析，根据关键点的风险等级不同制定监督制度 　　1. 学校内部经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。重大经济事项的内部决策，应当由学校领导班子集体研究判断决定。 　　2. 学校各部门应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。学校应采用内部控制关键岗位工作人员的岗位轮换制度，明确两年或是三年作为一个轮换周期。 　　3. 学校需建立并完善校内年度预算编制、资金项目审批、财政资金执行情况、年终的决算与评价等内部控制制度。对于这些岗位应当合理设置，相关岗位应明确各自的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 　　三、建立内部控制机制，防止日常事务中出现问题 　　内部控制机制包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、合同控制以及评价与监督控制等组成。这些部分的控制，贯穿了学校的整年的日常事务、覆盖整个经济业务范围，相互制约、相互牵制，形成一个互牵互动的管理制度，对学校的发展具有重要的促进作用。 　　（一）预算业务控制 　　针对普遍学校领导对资金使用重视不足