税法-2014.8.8要领.docxVIP

增值税篇1、以旧换新销售货物根据增值税法相关规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。2、向供货方收取的与商品销售挂钩的返还收入根据增值税法有关规定，对增值税一般纳税人向供货方收取的与商品销售额挂钩的返还收入，应当冲减购货方当期增值税进项税额。（1）当期冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物使用的增值税税率）*所购货物适用的增值税税率。（2）对于纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或者补偿等折扣，折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。3、折扣销售由于折扣是在实现销售的同时发生的，因此税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额仅在备注中注明，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣。（发票的开具一定要严格遵循“销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明”的规定；实物折扣，按视同销售处理，实物折扣不得从销售额中扣减折扣。销售折扣：不得从销售额中扣减。4、还本方式销售货物采取还本方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。5、以物易物根据增值税发相关规定，以物易物应作正常的购销处理，以发出货物核算销售额并计算应缴纳的增值税税额，对于换入的货物，应按规定核算购货额并计算进项税额，如果能够取得增值税专用发票的，可以抵扣其进项税额，如果未能取得增值税专用发票的，则不得抵扣其进项税额。6、售后回购对增值税的影响：作为独立的销售和采购业务进行处理。销售过程中需要按规定征收增值税，回购中取得增值税专用发票，可以作为进项税抵扣。对企业所得税影响：按照所得税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的价款应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。7、价格不公允根据《营改增》规定，纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照以下顺序确定销售额：（1）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）8、丢失增值税发票（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，购买方凭借销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（2）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关发出的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。（4）如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。（5）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。9、专用发票与不得抵扣进项税额的规定不得抵扣：无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码号码认证不符暂不得抵扣，查明原因：重复认证、密文有误、认证不符、列为失控专用发票10、代开、虚开专用发票的处理对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的使用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。代开、虚开发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的《关于惩治虚开、伪造和非法出手增值税专用发票犯罪的决定》处以刑罚。所得税篇一、费用项目扣除1、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入）的0.5%。计算限额的依据包括：销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等、即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”再加上视同销售收入。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业在筹建期间，发生的与