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财务会计专题研究报告—— 浅析网络经济时代对会计假设的影响 2010年11月28日  目 录 一、会计假设的历史演变 1 二、信息时代会计环境的变化 2 （一）跨国公司及经济全球化 2 （二）信息供给与需求的变化 2 （三）虚拟企业的出现 3 （四）企业流程再造和管理信息化 3 三、新经济环境对现有会计假设的影响 4 （一）会计主体假设受到的影响 4 （二）持续经营假设受到的影响 4 （三）会计分期假设受到的影响 5 （四）货币计量假设受到的影响 5 四、财务报告的新尝试——实时财务报告 6 （一）实时财务报告的理论基础——“事项法” 6 （二）实时财务报告的发展历史与现状 7 参考文献: 8  一、会计假设的历史演变 人们对会计假设的研究经历了一个漫长的过程。“会计假设”这个概念最早由佩顿在1922年的《会计理论》一书中提出，向会计研究同行们传达了“假设不是人们的无端臆造，而是根据环境引出的公理和前提”这种观点。他提出的经营主体、持续经营、资产负债表恒等式、财务状况与资产负债表、成本与账面价值、应计成本与收益、（分配）顺序性等七项会计假设虽然并没有立即获得普遍认同，却启发了会计学者们在这方面的思索。 其后，在1940年，佩顿又与利特尔顿合著了《公司会计准则导论》一书，书中对前述的会计假设进行了重述，将假设（Postulates）改为假定（Assumptions），他们认为会计上的基本概念或命题就其自身而言很大程度上就是假定，或者是以假定为基础做出的推断。他们保留了经营主体和持续经营这两项假设，另外提出了可计量的对价、成本归属、努力和成果、可验证的客观证据等四项假说。此书基本确立了会计假设在财务会计理论体系中的地位和作用。 会计假设的研究也引起了准则指定机构的重视。1953年，美国注册会计师协会（AICPA）专门组建了一个研究项目特别委员会，旨在建立一系列清晰的、合理的会计假设。1961年，穆尼茨发表了《会计的基本假设》（ARS No.1），从环境属性、会计领域、会计目标等角度全面讨论了会计假设，他提出的三组14个假设基本上建立起一个会计假设的完整体系，可以说ARS NO.1是会计假设研究的顶峰之作。 在以后的几十年里，美国会计文献中对会计假设的研究发展很快，但是由于受实证主义的影响，在概念使用上极为混乱，会计假设的描述方面很不一致。直到现在，国内外学术界对会计假设的认识以及它应包括的内容仍存在许多分歧。总体来说，世界上主流的会计准则制定机构所公认的会计假设的内容包括：会计主体（Accounting Entity）、持续经营（Going Concern）、货币单位（Money Unit）和会计期间（Accounting Period）。我国的会计学研究成果也基本沿用了这一观点，经过广泛讨论后，我国财政部在2006年2月颁布了《企业会计准则——基本准则》，基本准则强调企业在会计确认、计量和报告时应当以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量为会计基本假设。应该说，这四项会计基本假设与传统的工业经济环境是相适应的，也得到了人们在会计实践中的长期奉行。然而在新的社会经济环境下，四项会计假设都面临挑战，它们将有新的内涵、新的发展。 二、信息时代会计环境的变化 在工业经济繁荣发展时期，经济活动主要表现为各项有形资产的利用和交易，会计重心侧重于有形资产的计量和报告。在这种情况下，会计主体、持续经营、货币单位、会计期间这几项会计基本假设是适宜的。然而随着科技的进步，如今的经济环境已经发生了巨大的变化，迅速发展的知识经济在经济生活中占据主导地位，以计算机技术和现代网络技术为代表的信息革命向社会生活渗透、在人类生活方式中引发了重大变革，同时也深刻影响着会计环境，这主要表现在以下几个方面： （一）跨国公司及经济全球化 近年来世界各国纷纷出现了企业兼并浪潮，企业的规模不断扩大，跨国公司层出不穷。在全球化经济环境中，“消除了各国贸易的时空障碍，使各国经济更为相互依赖、相互依存、相互渗透，构成了世界统一的市场，遵守统一规则”。这就使得企业的空间范围无延伸和扩展，经营风险随之加大，这对企业经营所产生的消极影响是不容忽视的，竞争的加剧导致并购浪潮此起彼伏，企业稍有不慎便有破产、清算和被兼并的风险。 （二）信息供给与需求的变化 随着互联网和信息技术的发展，企业信息化的发展和信息流速度加快，会计信息系统从相对独立、封闭的状况向网络化发展已成为必然趋势。会计信息系统在逐渐实现网络化后，信息处理效率将成倍提高，会计信息资源将得到进一步的共享。这些变革无疑给企业带来巨大的效益，同时也给会计的理论与实务带来了新的变化和问题。 及时且有效的信息是决策制胜的关键这一点已经得到人们的共识，财务信息使用者已经越来越不满足于定期地从年度（季度）财务报表中获得信息。在计算