7税收征收管理法律制度【初级经济法-第七章】.docVIP

税收征收管理法律制度 【复习方向】本章内容相对简单，复习难度较小，所占分值不高，同学们需注意时间性考点及注意区分核定应纳税额、税收担保、税收保全、税收强制执行的前提条件。 纳税人、扣缴义务人的权利 1.知情权； 2.要求保密权； 3.享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； 4.延期申报和延期缴纳税款请求权； 5.多缴税款申请退还权； 6.陈述权和申辩权； 7.要求税务机关承担赔偿责任权。 8.纳税申报方式选择权；索取有关税收凭证的权利； 9.委托税务代理权； 10.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； 11.依法要求听证的权利； 税收法律救济权； 12.税收监督权； 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起“3年”内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。 纳税人、扣缴义务人的义务 按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务； 按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务； 财务会计制度和会计核算软件备案的义务；以及按照规定安装、使用税控装置的义务； 按期、如实办理纳税申报的义务； 按期缴纳或者解缴税款的义务； 接受税务检查的义务； 代扣、代收税款的义务； 及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等； 报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等； 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保义务，然后才可以申请行政复议和起诉； 其他义务（如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；欠缴税款税额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务；纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告的义务等）。 税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征收管理法. 但教育谁附加，不是税，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同征管法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。 税务登记的范围 从事生产经营的纳税人：通指企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记。 【不从事生产经营的单位和个人，必须办理税务登记。错】 3.依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记 发票的开具 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指：收购单位和扣缴义务人向个人支付款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 发票的使用 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； 拆本使用发票； 扩大发票使用范围； 以其他凭证代替发票使用。 发票的保管 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得擅自销毁。 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 发票的检查 税务机关在发票管理中有权进行下列检查; 1.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；2.调出以往发票查验；3.查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4.向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。税务人员进行检查时，应出示税务检查证。  表三、纳 纳税申报 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享