第九章节 预算管理.ppt

一、预算的编制方法 【例】在编制预算的方法中，能够克服定期预算缺陷的方法是（） A.弹性预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.增量预算 答案：C 二、预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 （一）企业年度预算目标的确定必须解决的问题。 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。 解决的问题 内容 建立预算目标的指标体系 预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构指标）、融资安排等。 测算并确定预算目标的各指标值 按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者利益的过程。 一、企业年度预算目标与目标利润预算 从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算杠杆，它应当具有挑战性，并且必须保障企业及其各部门经过努力可以实现。 【例】企业年度预算目标的确定必须解决的问题之一是测算并确定预算目标的各指标值，从根本上说就是协调公司职工和经营者利益的过程。（） 答案：× 一、企业年度预算目标与目标利润预算 （二）目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 目标 利润 预算 方法 量本利 分析法 上加 法 比例 预算法 目标利润=（单价-单位变动成本） ×预计销量-固定成本费用 1.销售收入利润法。 目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 2.成本利润法。目标利润=预计营业成本费用× 核定的成本费用利润率 3.投资资本回报率法。目标利润=预计投资资本 平均总额×核定的投资资本回报率 4.利润增长百分比法。目标利润=上年利润总额× （1+利润增长百分比） 净利润=本年新增留存收益/（1-股利分配比率） =本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=净利润/（1-所得税税率） 一、企业年度预算目标与目标利润预算 【提示】上加法中，企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 【例】公司现有投资资本平均总额为4亿元，按照同行业平均的投资资本回报率9%这一基准，公司应该完成本目标利润为（）亿元。 A3.67 B0.36 C0.09 D4 答案：B 解析：目标利润=4*9%=0.36（亿元） 一、企业年度预算目标与目标利润预算 【例】某企业预算年度计划以股本的20%向投资者分配利润，并新增留存收益400万元。企业股本4000万元，所得税税率25%，则企业的目标利润额为（）万元。 A1200 B1400 C1600 D1800 答案：C 解析：目标利润分红额=4000*20%=800万元，净利润=800+400=1200万元 目标利润=1200/（1-25%）=1600万元 二、主要预算的编制 业 务 预 算 销售预算（起点） 生产预算（实物量） 制造费用预算 材料采购预算 直接人工预算 单位生产成本预算（汇总） 销售与管理费用预算 预计财务报表 现金预算 财务 预算 专门决策预算 汇总编制 现金预算 期初余额 经营现金收入： 当期现销+收回前期 应收账款 经营现金支出： 材料采购支出=当期采购 付现支出+支付前期应付 账款 人工支出=直接工资总额 制造费用支出=预算数- 非付现成本 销售、管理费用支出=预 算数-非付现成本 其他支出 资本性支出： 投资性支出 介入长期借款 现金余缺额 余：投放 缺：筹资 二、主要预算的编制 【提示】 1.销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。 2.生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。 预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量 3.某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 二、主要预算的编制 4.专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度，编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性那个分析材料，以及企业筹资决策材料。 二、主要预算的编制 【例】多选：不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有（） A.现金预算 B.销售预算 C.生产预算 D.预计资产负债表 答案：ACD 二、主要预算的编制 【例】单位生产成本预算，是下列哪些预算的汇总（） A.生产预算 B.材料采购预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 答案