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浅谈关于增值税的税收筹划 　第一章、绪论 中国纳税百强企业的会计都不是好会计，肯定不是。在我国经济市场化程度日益提高，倡导诚信纳税的今天，纳税数据已成为了衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的重要指标之一。但细细想来，其中又有深层的含义,又不无道理，同一笔业务，在遵守《税法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定下，合理为企业少纳税的会计肯定更优秀，该纳的税一分不少，不该纳的税一分不多缴。这样的会计才是真正称职的会计. 如何在激烈的市场竞争中为企业合理的节约开支，就要在成本,费用,税负上下功夫。关于在成本和费用如何节约开支,涉及到企业的采购.管理等多方面的内容,今天在此不多说,我们今天只来浅谈一下税负对企业的影响.什么是税负就是指企业说缴纳的税费占企业营业收入的百分比.企业所缴纳的所有税费中增值税占企业税负的比重是很大一块的,所以就需要在平时的经营中合理的分析一下,好好的进行税收筹划. 增值税纳税时要受征税范围.纳税人自身的条件.销售方式.销售货物的种类.税率.纳税人纳税所在地等多方面影响,所以我们在分析增值税纳税筹划时就要综合考虑这些方面. 第二章 正文 增值税纳税筹划的一增值税二 企业增值税纳税筹划的基本原则 纳税人身份认定的纳税筹划 投资方向的纳税筹划 三、 企业采购活动的纳税筹划 四、 企业销售活动的纳税筹划 五、 出口退税的纳税筹划 六、 增值税纳税筹划存在的问题及如何完善 A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1） 年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。（2） 年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人资格认定应具备条件： （一）工业企业 1、应税销售额超过100万元的工业企业； 2、年应税销售额虽未超过100万元，但会计核算健全和有 准确提供税务资料的工业企业； 3、会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过100万元的新办工业企业。 （二）商贸企业 1、具有进出口经营权的商贸企业； 2、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业； 3、免征增值税的国有粮食购销企业； 4、成品油零售加油站； 5、设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业； 6、注册资金在500万元以上，人员在50人以上，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业； 7、年应税销售额超过180万元的其他商贸企业。 （三）从事小型水电经销的企业。 （四）实行统一核算的企业总分支机构，总机构属于一般纳税人的分支机构。 一般纳税人与小规模的区别就在于它们的税率不同，小规模纳税人适用税率，一般纳税人适用税率是17％ 一是销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； 二是销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应交增值税额，即：应交增值税额＝销售额×征收率； 价方法的，应还原为不含增值税的销售额，其计算公式为： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 根据小规模纳税企业的特点，会计实务中： 一是购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，直接计入有关购入货物或者应税劳务的成本,不能在将来交税时抵减税额. 二是销售收入应按不含税价格计算； 例如:众兴公司被核定为小规模纳税企业，增值税征收率为3%，现发生如下经济业务： 进项税不抵税 （1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的原材料价款为100000元，增值税额为17000元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达（采用实际成本进行日常材料核算）。 借：在途物资 117000 贷：银行存款 117000 交税按不含税销售额计算税额 （2）销售A产品500件，开出的普通发票中注明含税价格为92700元，收到三个月到期的不带息银行承兑汇票。