本科会计原则.ppt

1．特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据 汇总记账凭证登记总分类账。 2．设置的凭证与账簿 （1）凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 （2）账簿：现金日记账、银行存款日记账、总 　　　　分类账、明细分类账。 11.5 汇总记账凭证账务处理程序 3．汇总记账凭证的编制 （1）汇总收款凭证 按“现金”与“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 （2）汇总付款凭证 按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 （3）汇总转账凭证 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期的转账业务的一种汇总转账凭证。（便于编制）其编制方法是：将需要进行汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总转账凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。由于汇总转账凭证上的科目对应关系是，一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此，在汇总记账凭证账务处理程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来编制。 （4）特点 汇总收款凭证：一借多贷 汇总付款凭证：一贷多借 汇总转账凭证：一贷多借 4．程序 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收款凭证、付款凭证、逐步登记现金日记账与银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账。 （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （5）根据汇总记账凭证登记总分类账。 （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 （7）月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账，编制会计报表。 5．优劣 优（1）由于汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应关系了解经济业务的来龙去脉。 （2）减少了登记总分类账的工作量。 劣：汇总记账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，因此不利于会计核算工作的分工。 6．适用范围 规模大、经济业务较多的单位。 OVER 20.假设无纳税调整事项，该公司按25%计提所得税，并结转所得税。 借：所得税费用 9.785 贷：应交税费—应交所得税 9.785 [（111-71.86）×25%] 借：本年利润 9.785 贷：所得税费用 9.785 21.按净利润的10%提取法定公积金，并向投资者分派利润5万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 2.94 —应付现金股利 5 贷：盈余公积 2.94 [（111-71.86）-9.785] ×10% 应付股利 5 22.进行本年年终决算。 借：本年利润 29.355 （111-71.86-9.785） 贷：利润分配—未分配利润 29.355 借：利润分配—未分配利润 7. 94 贷：利润分配—提取法定盈余公积 2.94 —应付现金股利 5 第6章 会计凭证 6.1会计凭证概述 含义：是用以记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 分类：按填制的程序与用途分为原始凭证和记账凭证两类。 6.2原始凭证 按来源不同分 按反映的业务（填制手续的次数）分 外来：车船票 自制：收料单 一次：外来凭证 累计：如限额领料单 汇总 6.3记账凭证 按用途分 专用：按反映的内容分收、付、转 通用：与转帐凭证类似 按内容分 单一记账凭证 汇总记账凭证 记账凭证汇总表 按填列的账户分 单式记帐凭证 复式记账凭证 6.4 会计凭证的传递与保管 传递：按规定程序和时间 保管：10以上、重要的永久 第7章 会计账簿 7.1会计账簿概述 序时账（日记账）：又分特种（现金、银行存款日记账）/普通（一般不再设置） 分类账：又分总分类账/明细分类账