培训第二审计工作底稿.ppt

在被审计单位业务流程层面了解和评价的6个方面 ①采购与付款循环 ②薪金与人事循环 ③生产和仓储循环 ④ 销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环 ⑥ 固定资产循环 六、项目组讨论纪要－风险评估－讨论内容 1、被审计单位的总体情况和报告要求 2、对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题 3、被审计单位及其环境发生的重大变化 4、财务报表容易发生错报的领域及发错报的方式 5、重要审计事项和风险领域 6、发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7、重要型水平的设定和总体审计策略等 七、风险评估结果汇总表－由四张表格组成 1、识别重大风险错报风险汇总表 2、财务报表层次风险应对方案表 3、特别风险结果汇总及应对措施表 4、对重要账户和交易采取的进一步审计程序（计划矩阵） 八、总体审计策略－内容 1、审计范围 2、审计业务时间安排 3、影响审计业务的重要因素 4、人员安排 5、对专家或有关人士的利用（如有） 九、控制测试工作底稿 1、采购与付款循环 2、薪金与人事循环 3、生产和仓储循环 4、 销售与收款循环 5、筹资与投资循环 6、固定资产循环 注：该部分底稿由控制测试汇总表、控制测试程序表以及控制测试记录过程三部分构成。其中： 控制测试三张底稿记录的内容 1、控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2、控制测试程序表：记录控制测试程序 3、记录控制测试过程 十、实质性程序工作底稿 1、每个项目必须有的工作底稿：审定表；有期初余额、本期方发生额和期末余额的明细表（需结合总所的要求） 2、每个项目的分析性程序（新执业准则的特点） 3、每个项目揭示风险后，满足附注的要求即可 十、其他项目工作底稿－舞弊风险评估与应付 一）准则相关规定： 审计准则第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》规定：“舞弊是一个宽泛的法律概念，但本准则并不要求注册会计师对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。” 同时准则规定： 1、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 2、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。 3、管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。 4、注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 5注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。 6、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，而且可能无法发现文件记录中某些条款已发生变动。但在审计过程中，注册会计师应当考虑作为审计证据的信息的可靠性，并考虑与生成和维护这些信息相关的控制的有效性。　　除非存在相反的理由，注册会计师通常认为文件记录是真品。但如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 7、项目组应当讨论由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性。 二）底稿构成： 1、舞弊风险评估与应付（相当于汇总表） 2、项目组讨论纪要 3、就舞弊风险咨询管理层和其他人员记录 4、考虑舞弊风险因素的记录 A、考虑与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素 B、考虑与侵占与财产相关的舞弊风险因素 5、考虑异常关系或偏离预期关系的记录 6、考虑其他信息的记录 十一、其他项目工作底稿－对被审计单位违法行为的考虑 一）准则相关内容 1、对应的审计准则第1142号《财务报表审计中对法律法规的考虑》：“在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。 ” 2、第十七条? 除实施本准则第十五条和第十六条规定的审计程序以外，注册会计师不需对被审计单位遵守法律法规情况实施其他审计程序，因为实施其他审计程序超出了财务报表的审计范围。 准则第15条和第16条的规定 1142号准则第15号和16号的规定： 第十五条? 在