行政单位会计制度2.ppt

第九章 财务报表 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。按资产、负债、净资产分类、分项列示。 （年度） 收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。按收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度） 财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度） 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 资产负债表 新旧主要变化： 结构变化，不包括收入和支出类项目。 项目发生变化，资产负债项目更全面，将负债分为流动负债和非流动负债，增加了净资产项目 单独列示行政单位管理的非单位使用的资产及负债（政府储备物资、公共基础设施、公共基础设施在建工程、受托代理资产、受托代理负债）。 资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额 流动资产： 流动负债： 库存现金 应缴财政款 银行存款 应缴税费 财政应返还额度 应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款 应付政府补贴款 其他应收款 其他应付款 存货 一年以内到期的长期负债 流动资产合计 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 固定资产原价 长期应付款 减：固定资产累计折旧 受托代理负债 在建工程 负债合计 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处理财产损溢 财政拨款结转 政府储备物资 财政拨款结余 公共基础设施 其他资金结转结余 公共基础设施原价 其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧 资产基金 公共基础设施在建工程 待偿债净资产 受托代理资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计 资产负债表 资 产 年初余额 期末余额 库存现金 库存现金 - 受托代理的库存现金 银行存款 银行存款 - 受托代理的银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 资产负债表 资 产 年初余额 期末余额 固定资产 固定资产原价 - 固定资产累计折旧 固定资产原价 固定资产 减：固定资产累计折旧 累计折旧下设的明细科目——固定资产累计折旧 在建工程 “在建工程”中属于非公共基础设施在建工程期末余额 无形资产 无形资产原价-累计摊销 无形资产原价 无形资产 减：累计摊销 待处理财产损溢 如为贷方余额，以“-”号填列 政府储备物资 公共基础设施 公共基础设施原价 - 公共基础设施累计折旧 公共基础设施原价 公共基础设施 减：公共基础设施累计折旧 累计折旧下设的明细科目——公共基础设施累计折旧 公共基础设施在建工程 “在建工程”中属于公共基础设施在建工程的期末余额 受托代理资产 受托代理资产（扣除其中受托储存管理物资的金额） +库存现金（受托代理资产）+银行存款(受托代理资产) 负债 年初余额 期末余额 应缴财政款 应缴税费 如为借方余额，以“－”号填列 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 一年以内到期的长期负债 1年内（含1年）到偿还期的长期应付款等 长期应付款 长期应付款-1年内（含1年）到偿还期的长期应付款 受托代理负债 本科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额） 资产负债表 净资产 年初余额 期末余额 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 其中：项目结转 资产基金 待偿债净资产 期末借方余额以“-”号填列 净资产合计 资产负债表 资产负债表 按月编制资产负债表，应当遵照以下规定： 在 “银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目 财政拨款结转：“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。 其他资金结转结余：根“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。 资产负债表 按月编制资产负债表，应当遵照以下规定 “项目结转”项目：“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。 收入支出表 项 目 本月数 本年累计数 一、年初各项资金结转结余 （一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年初其他资金结转结余 二、各项资金结转结余调整及变动 （一）财政拨款结转结余调整及变动 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收