理财规划师课件(第五版)--税收基础-李春玉.pptVIP

* * * 五、进出口关税 关税是对进出关境或国境的货物、物品征收的一种税。关境,又称税境或海关境域。 1.关税的分类(2012.11出过题) (1)进口税 (2)出口税 (3)过境税 2.征税对象 3.纳税义务人(2012.5、2012.11出过题) 4.关税的税目 5.关税的税率 　 天阳理财 税种介绍-关税 通常情况下：关境＝国境 特殊情况下： 关境＜国境 （国境内设有免征关税的自由港、自由贸易区等） 关境＞国境 （几个国家缔结关税同盟，在成员国内部取消关税，对外实施共同的关税政策） 中国入世降税承诺完成 截至2010年1月1日，关税从15.3%降至9.8%,入世以来，中国关税结构不断优化，税率结构趋于合理，建立了两头小、中间大的税率分布格局，进口税率由0至65％不等。关税基本实现了从“高税率、窄税基”向“低税率、宽税基”的转变，形成了资源性产品、零部件、制成品关税税率由低至高的合理结构。 天阳理财 （知识扩展） 税种介绍-关税 第二节 与个人理财有关的 税收政策 第一单元 金融投资税收 第二单元 住房投资税收 第三单元 退休养老计划 第四单元 其他相关税收政策 天阳理财 第一单元 金融投资 金融投资是将货币转化为股票、债券、银行存款等金融资产的投资形式。 一、个人所得税 个人金融投资所得依20%纳税，无费用扣除。 1.股息、红利为派发股票形式的以股票票面金额为收入额，缴纳个人所得税。 2.个人储蓄存款利息税已取消。20070815 3.个人股票账户利息收入纳税。 天阳理财 金融投资 一、个人所得税 4.财税[2005]102号:个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额计征个人所得税；对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利）所得，暂免征收个人所得税 ； 从2013年1月1日起，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。1个月以内的为20%，1个月至1年的为10%，1 年以上的为5%。 5．对个人买卖有价证券(含国债，但不含股票)的所得要按财产转让所得征收个人所得税。 天阳理财 金融投资 一、个人所得税 6．对股票转让所得暂不征收个人所得税； 7．对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税； 8.个人取得的教育存款利息所得免予征收个人所得税; 9.对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税; 10.对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得的价差收入，也暂不征个人所得税； 天阳理财 金融投资 一、个人所得税 11．个人炒卖外汇取得的所得，目前在实践中暂不对其课征个人所得税； 12．个人购买储蓄性的寿险利息所得，目前在实践中也没有对其征税； 13．股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。 天阳理财 金融投资 一、个人所得税 14．自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税； 15．股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的收入应当缴纳个所得税； 天阳理财 金融投资 一、个人所得税 16．相关金融产品税收政策： （1）国债：国债和国家发行的金融债券利息免税； （2）基金：个人投资者购买基金获得的收益及红利，不扣缴个人所得税； （3）信托产品：目前我国对信托产品本身收益暂无征税规定；但信托资产转移时按照“产权转移”征收营业税、印花税、契税等； （4）人民币理财产品、外汇理财产品在税法中没有明确的说法；但实际操作中，有些税务部门会按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税； （5）保险理财产品、分红型保险、投连险等收益型保险所得，税法均没有明确的规定；但是对“保险赔款”，税法明确规定可以免税。 天阳理财 金融投资 二、印花税： 是国家对单位和个人在经济交往中书立、使用、领受应税经济凭证征收的一种税。（1624年产生于荷兰 ） 1.证券交易印花税的调整历史 证券交易印花税1990年7月1日首先在深圳开征由卖出股票者按成交金额的６‰交纳。同年11月，深圳市对股票买方也开征６‰的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。 1991年10月，深圳市将印花税率调整到３‰，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为３‰。 1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按３‰缴纳印花税。 1997年５月，证券交易印花