业务场景-应付帐确认和管理-1.pdfVIP

笔试题——流程分析 案例讨论 场景— 应付帐款确认和管理 公司基本信息 XX 公司属于商业流通企业，主要经营办公设备的批发和零售业务，日常经营活动涉及 大量对选定供应商的采购行为，相应应付帐款在资产负债表流动负债中所占比重很 大，对财务报表的影响也较大。 该公司采用实际成本核算采购入库的办公设备。会计人员于月末按照最近采购价暂估 已入库但未收到发票的设备价值，并于下一月初对所有采购暂估帐做冲回处理，待实 际收到供应商开具的发票后，确认相应应付款项。公司对上述月末暂估处理过程没有 明确规定，会计人员依据自身经验进行处理。 该公司应用ERP 总账管理模块进行会计核算。日常经营活动发生后，责任会计人员根 据有关原始凭证和支持文件，在系统中录入对应会计分录，并由主管审核其凭证。财 务部专人于月末过账，以明细账信息更新总账。在过账过程中，系统自动生成错误报 告，记录过账中发生的异常情况。系统用户权限设置与各自职责权限一致，系统自动 控制同一凭证的记账和审核操作不可为同一用户。 业务处理过程 • 前续业务处理 供应商负责将其销售的办公设备运送至该公司库房，由仓库操作人员根据采购订单和 送货单的记载对办公设备的数量进行点收，并对核对无误的到货出具入库单；同时该 公司质量监督部负责对到货办公设备的质量进行检验，如未发现产品质量问题，将出 具相应验收单，并交仓库，由仓库将验收单和入库单于每日末一并交财务部供应处。 • 应付账款确认和管理 供应处会计负责从供应商处接收发票，将发票详细信息登记发票接收簿，包括供应商 名称、发票号、采购物品名称和型号、发票金额、发票数量、发票日期等，并将收到 的发票与仓库传送的验收单和入库单进行匹配，检查发票信息与验收单、入库单信息 的一致性。对于无法匹配至验收单、入库单的发票，供应处会计将发票退回给供应 商，说明原因，并在发票接收簿中注明。由于入库单或验收单的问题，退回仓库人 员。供应处会计根据保存的合同复印件对发票单价和总金额进行审核，如发现差异， - 1 - 笔试题——流程分析 则将发票退回给供应商，说明原因，并在发票接收簿中注明。供应处会计审核完发 票、验收单、入库单等单据后，在系统中编制相应会计分录，并将原始单据交该处处 长。供应处处长根据原始单据的记载，对系统中的帐务信息的正确性进行审核，如未 发现错误，则在系统中进行凭证审核操作，否则将要求责任会计进行更正。 财务部供应处会计每周汇总本周应付挂账信息，并与仓库就当周采购入库情况进行核 对，就核对结果编制仓库与财务余额未达帐调节表，说明存在差异的原因和影响程 度，包括仓库已收但发票未到、验收单和入库单未及时传送或遗失等多种情形。供应 处处长审核财务与仓库的对帐结果，如未发现异常，将在调节表上签字确认，并交责 任会计存档。供应处会计月末根据最近一周的未达帐调节表和本周发生的已入库但发 票未到的采购入库单，编制设备暂估入库明细表，说明需暂估入库的设备名称、数 量、单价、总金额、供应商名称和入库日期等内容，在系统中录入暂估分录，并将暂 估入库明细表和相关原始单据交该处处长。供应处处长根据已审核的未达帐调节表和 相关入库原始单据，对设备暂估入库明细表进行审核，如未发现错误，则在暂估入库 明细表签字确认，并在系统中进行凭证审核操作，否则将要求责任会计进行更正。供 应处会计于下月初将此类暂估入库分录全部冲回，该处处长负责审核相应分录的正确 性。 财务部供应处会计月末编制应付帐款对帐单，与供应商进行对帐，就发现的差异查找 原因，进行必要的调整，并将对帐结果口头汇报该处处长。 财务部会计处于月末进行ERP 系统过账操作，更新应付帐款总账信息。没有人对过账 过程中生成的错误报告进行检查，或核对应付明细账与总账余额的一致性。 练习说明 对业务流程进行风险分析，识别相关风险，确定对应控制活动目标和相应控制措施， 完成流程图和流程说明文档。注意要初步评价已识别风险是否已被充分控制，并对发 现的缺陷（包括风险缺乏相应控制及控制不充分等问题）进行必要改进 答：经过对材料的阅读，发现上述材料中最主要风险是应付账款金额是否准确。应付 账款金额是否准确可能会产生以下影响，一是应付账款数目过高或者过低，可能进一 步影响财务报表数目准确性，误导投资者或者有逃税的嫌疑。二是采购暂估不仅仅影 - 2 - 笔试题——流程分析 响应付账款的准确性，在采购物资入库并被领用后，还会进一步导致存货暂估，进而 影响后续的成本核算的准确性。 从