S店会计核算标准（参考）.doc

4S店会计核算标准 目录 1. 资金核算 2 1.1融资 2 1.2资金结算 2 2. 资产负债核算 3 2.1存货 3 2.2往来：应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收 4 2.3税金核算 4 2.4低值易耗品、待摊费用、预提费用 5 2.5固定资产、在建工程、递延资产 5 2.6 无形资产、长期投资 6 2.7 待查资产 6 3. 损益核算 7 3.1收入成本核算 7 3.2费用核算 8 3.3其他损益 9 3.4结转损益 9 4.所有者权益核算 10 4.1实收资本 10 5.特殊业务—三方往来 10 资金核算 1.1融资 号 事项 步骤 分录 1 银行借款 　向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款 　归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 　 2　 　 三方协议承兑 存入保证金 借：其他货币资金-保证金 贷：银行存款 收到票据给主机厂 借：预付货款-厂家 贷：应付票据 支付贴息和手续费 借：财务费用-贴息、手续费 贷：银行存款/预付账款-厂家 厂家接受贴现，贴息在整车发票上正数体现的 借：主营业务成本-整车-厂家贴息 借：应交税金-应交增值税-进项税额-待认证 贷：预付账款-厂家-整车户 ★ 承兑到期解付 借：应付票据 货：其他货币资金—保证金、待解付存款 3 向总部借款 　 借：银行存款 贷：内部往来 　　 4　 为总部融资-银行承兑 总部转入保证金 借：其他货币资金-保证金 贷：内部往来 支付手续费 借：财务费用-手续费 贷：银行存款 贴现后净额转总部 借：内部往来，财务费用-贴息 贷：应付票据 票据到期还款 借：应付票据 贷：其他货币资金-保证金，银行存款 　 　 5　 　 商业票据 存入保证金 借：其他货币资金-商业保证金 贷：银行存款 ★ 收到贴现款 借：银行存款，财务费用-贴息 贷：短期借款 ★ 票据到期保证金释放 借：银行存款 贷：其他货币资金-商业保证金 ★ 借：短期借款 贷：银行存款 ★ 1.2资金结算 号 事项 步骤 分录 1 现金 收款、付款 在《相关业务》中查找 现金盘盈 借：现金 贷：营业外收入 现金盘亏 详见【待查资产】 存款 借：现金 贷：银行存款 取款 借：银行存款 贷：现金 2 银行存款 收款、付款 在《相关业务》中查找 销售回款 借：其他货币资金-回笼款户 贷：银行存款 转账 借：银行存款-xx户 贷：银行存款-xx户 存款、取款 详见【现金】 扣息 详见【预提费用】 扣手续费、利息收入 详见【财务费用】 销户 借：待处理财产损益 贷：银行存款 需报批 3 专项资金 厂家保证金户、按揭保证金户、厂家专项账户 借：其他货币资金-专项资金-** 贷：银行存款 需报备 资产负债核算 2.1存货 号 事项 步骤 分录 1 预付账款-主机厂 打款 借：预付账款-厂家-整车户/备件户，财务费用-贴息、手续费 贷：应付票据/银行存款等 收到返利通知单，返利确认：后附返利确认单 借：预付账款-厂家-整车户/备件户 借：主营业务成本-厂家返利-整车/维修（红字） 借：营业费用-广宣支援 （红字） 借：财务费用-厂家利息补贴（财务支持） （红字） ★ 贷：以前年度损益调整-上年度返利 贷：其他业务收入-建店返利 2 厂家 供货 货到票到：入库（在大类下按车型设核算项目辅以数量金额核算） 借：库存商品-整车-车型大类 【实际进价】 借：库存商品-配件/精品/养护品 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待认证贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【发票金额+票面返利】 货到票未到，月底暂估：返利参照1 借：库存商品-整车/配件 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-暂估 借：主营业务成本-整车/备件等 【返