会计循环和会计帐务处理程序.pptVIP

15年 辅助账簿 2 固定资产报废清理后保管5年 固定资产卡片 5 现金和银行存款日记账保管25年 15年 日记账 4 15年 明细账 3 包括日记总账 15年 总账 1 备注 保管期限 档案名称 序号 （一）含义： ___是指在一个会计循环中各种会计凭证、会计帐簿和财务报表之间的关系以及记帐程序相互结合的方式。 （二）会计 循环的环节： 填制会计凭证 登记会计帐薄 编制财务报表 （三）基本会计核算程序模式： 各个单位的经济业务虽不尽相同，会计核算程序 也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单 位可根据单位实际情况选择不同核算程序，其基 本模式如下： 会计凭证 账 会计报表 (过账过程) (编表过程) 账簿 账户 记帐凭证核算形式 1 科目汇总表核算形式 2 汇总记帐凭证核算形式 3 多栏式日记帐核算形式 4 日记总帐核算形式 5 分录日记总帐核算形式 6 （一）特点： ——是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 是会计核算中最基本的一种帐务处理程序。 （二）凭证的设置： 专用凭证 通用凭证 收款凭证 付款凭证 收款凭证 （三）帐薄的设置： 1.日记帐：一般采用三栏式 2.总帐：采用三栏式 3.明细帐：三栏式、多栏式、数量金额式 ①根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账； ③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细分类账； ④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与 总分类账相核对； ⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报 告。 原始凭 证 原始凭证汇总表 记 帐 凭 证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 日记帐 库 存 现 金 银 行 存 款 明细分类帐 总分类帐 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 优点 由于根据记账凭证逐笔登记 总分类账，所以反映内容详细 缺点 工作量大，不便于分工 适用范围 适用于规模小、业务甚少、凭 证不多的小型经济单位。 （一）特点： ——是先定期根据记帐凭证按收、付款和转帐 凭证分别编制汇总记帐凭证，然后再根据汇总 记帐凭证登记总帐。 （二）所涉及的凭证： 1.收款凭证; 2.付款凭证; 3.转帐凭证; 4.汇总收款凭证; 5.汇总付款凭证; 6.汇总转帐凭证; （三）帐薄的设置： 1.日记帐：一般采用三栏式 2.总帐：采用三栏式 3.明细帐：三栏式、多栏式、数量金额式 汇总记 账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 根据现金、银行存 款的收款凭证分别以现 金、银行存款账户借方 设置，并按相应的贷方 账户汇总 根据现金、银行存 款的付款凭证分别以现 金、银行存款账户贷方 设置，并按相应的借方 账户汇总 根据转账凭证按有关 账户的贷方分别设置，并 按相关的借方账户汇总。 只能一贷一借或一贷多借 ①根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账； ③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细分类账； ④根据各种记账凭证定期编制汇总记账凭证； ⑤根据汇总记账凭证登记总分类账； ⑥月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与 总分类账相核对； ⑦根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报 告。 原始凭 证 原始凭证汇总表 记 帐 凭 证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 日记帐 库 存 现 金 银 行 存 款 明细分类帐 总分类帐 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 汇 总 记 帐 凭 证 ⑥ ⑦ 优点 可以反映账户对应关系，简化总 分类账的登记工作和记账凭证整 理归类 缺点 增加汇总记账凭证工作，工作 量大 适用范围 适用于规模大、业务量多、凭 证量大的经济单位。 （一）特点： ——先定期将所有记帐凭证汇总编制成 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐。 * ——是指企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程。 1、分析经济业务，编制会计分录； 2、过帐； 3、调整前试算平衡； 4、帐项调整； 5、调整后试算平衡； 6、对帐和结帐； 7、编制财务报表； （一）本期已实现但尚未收到款项的收入； （二）本期已发生但尚未支付的费用； （三）已经收款但不属于本期或部分属于本期 的收入； （四）已经付款但不属于本期或部分属于本期 的费用； ____是指企