第二章 中国现行税收制度.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 税收体系 80年代以来，中国税制体系演变如下所示。 ? 交流时间【答疑及质疑】 思考： 一、中国没有“纳税人” ？（参见：张馨：《财政公共化改革：理论创新·制度变革·理念更新》，北京：中国财政经济出版社，2004。） 二、你赞成税收减免吗？ 本章关键词 纳税人 税制 累进税率 本章习题 1、狭义的税制？ 2、税制构成要素？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 中国现行税收制度 一、税收制度的概念以及及税法的关系 二、税收制度的构成要素 三、中国现行税收制度 四、税收原则 五、附件：中国现行税收法规体系 一、税收制度的概念以及及税法的关系 税收制度简称“税制”。是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。 广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等 税法及税制的关系 税制的建立是为了实现国家职能服务，而税法是税制达到这一目的的保证。税法同税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的 。故税制决定税法，税法为税制服务。 税制结构的比较分析 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 一、我国税制结构的历史演变 第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。 第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。 第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。 二、税制结构的国际比较 （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 （一）我国税制结构的特点 1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。 （二）税制结构的决定因素 1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应 （三）各国税制结构的趋同趋势 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家及工业化国家税制结构趋同的原 因。 二、税制的构成要素 1、纳税人※ 2、征税对象※ 3、税率※※ 4、征税对象 5、征税环节 6、减免税 7、附加及加成 8、违章处理 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪） 1.纳税人 纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人 负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。 2.征税对象 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税对象具体化。 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两种：一是计税金额；二是计税数量。 税源是指税款的最终来源。 3.税率 所谓税率，是税法规定的应征税额及征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。。 比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业比例税率、地区比例税率和