第二讲高新技术业认定专项审计指引郑耀祥浙江天健东方会.ppt

第二讲 高新技术企业认定专项审计指引 郑耀祥 浙江天健东方会计师事务所 一、经济背景 二、政策背景 三、行业背景 （一）大力发展高新技术产业，用高新技术改造和提升传统产业、培育新兴产业，业已成为举国上下的共识； （二）国际金融危机对我国经济的冲击。 （一）2007年03月16日，《中华人民共和国企业所得税法》； （二）2007年11月28日，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》； （三）2008年04月14日，《高新技术企业认定管理办法》； （四）2008年07月08日，《高新技术企业认定管理工作指引》。 （一）充分认识高新技术企业认定专项审计工作的重要意义，并积极参与到此项工作中去； （二）国际金融危机对注册会计师行业的冲击。 中国注册会计师协会组织起草并发布的《高新技术企业认定专项审计指引》的发布实施，对支持会计师事务所从事高新技术企业认定专项审计业务，充分发挥注册会计师的特有专业优势，保证执业质量，增强申报企业财务信息可信度，从而更好地服务于高新技术企业认定工作，具有重要的指导作用和较强的现实意义。 一、总则 二、初步业务活动 三、计划审计工作 四、风险评估 五、了解内部控制 六、对研究开发费用实施的进一步审计程序 七、对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序 八、专项审计报告 九、附则 一、制定目的与依据 二、相关定义 三、申报企业管理层的责任 四、注册会计师的责任 五、职业道德要求 六、职业怀疑态度 七、审计目标 八、总体要求 九、合理保证 十、适用范围 为了规范……、明确…… 、保证…… 、增强…… 、满足……，根据中国注册会计师审计准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》而制定。 （一）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （二）选择和运用恰当的会计政策； （三）作出合理的会计估计； （四）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，申报企业应当建立健全有关核算体系，正确归集研究开发费用和高新技术产品（服务）收入，提供相关凭证及明细表，如实反映企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入情况。 （一）承接前 （二）承接业务 （三）实施审计 注册会计师除遵守本指引外，还应当运用职业判断，确定是否实施其他必要的审计程序。 本指引着重规范高新技术企业认定专项审计业务的特殊方面，对于专项审计业务涉及的事项而本指引未予规范的，注册会计师应当遵守相关审计准则的规定。 一、初步业务活动的目的 二、初步业务活动的内容 三、业务约定书 （一）初步业务活动的基本要求 1.独立性和专业胜任能力； 2.管理层诚信； 3.对业务约定条款的理解。 （二）接受委托时应当考虑的事项 1.重大问题； 2.特别风险； 3.质量控制； 4.审计情况 （一）诚信 （二）专业胜任能力（具有和转化） （三）职业道德 （一）总体要求 （二）内容 1.必备条款 2.其他条款 一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、更改审计计划 （一）范围 （二）时间 （三）方向 1.关注发生、截止、分类认定 2.重要性水平的确定 3.重要性水平限制 （四）资源调配 （一）研究开发费用支出 （二）高新技术产品（服务）收入 1.对于简单研究开发项目、研究开发费用支出发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，注册会计师采用实质性方案可能最为有效； 2.由于高新技术企业研究开发费用支出的审计范围涵盖了三个会计年度，每个会计年度内研究开发费用的发生情况可能不尽相同，对每个会计年度的研究开发费用支出均应设计相应的审计程序； 3.在测试申报企业对高新技术研究开发费用分类认定时，应当设计相关程序以测试研究开发费用与研究开发项目之间的关联性； 4.当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术研究开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确。 1．在设计高新技术产品（服务）收入审计程序时，应当设计相关程序测试高新技术产品（服务）的确认标识，确认申报企业是否混淆高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入的界限，是否虚增高新技术产品（服务）收入。 2．注册会计师在确定测试样本时，针对高新技术产品（服务）收入的测试样本应当涵盖各类高新技术产品（服务）。在确定样本数量时，注册会计师应当关注专