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浅析“营改增”的创新、效应及其实施对策
摘要:为了促进经济的快速发展,我国从税收政策、结构、制度等方面进行了深化改革,其中“营改增”就是新时期国家税收制度改革的典型代表,我国的税收原则是取之于民用之于民,通过税收服务于经济建设,为广大企业营造良好的市场环境,帮助企业平稳发展。文章就 “营改增”带来的创新、效应和如何有效实施进行解析,为广大企业落实新时期政府“营改增”政策提供参考。
关键词:营改增;创新;效应;措施
“营改增”的实施改变了企业税收的结构,避免了?款重复征收的现象,在一定程度上减轻了企业的负担,为企业自身发展创造了条件,也使国家有效的刺激了经济的增长和促进了一些产业的壮大,改变了整体的经济结构,所以企业要正确认识“营改增”这一政策,合理利用“营改增”,根据企业自身的状况,有效的实施“营改增”。
一、“营改增”的提出、含义和发展历程
(一)“营改增”的提出
改革开放以来我国的经济得到了飞速的发展,尤其是近几年随着市场经济的变化,对新形势下的产业结构和经济体制提出了新的要求。而原先的增值税制度和营业税制度已经不能满足新形势下经济的发展,原因主要就是由于经济市场化之后商品和服务之间的界定变得模糊,导致界限划分逐渐弱化,营业税如果与增值税同时存在就会对税收征管工作造成较大的阻碍,而且还不能消除重复征税的现象。所以,在经济全球化的大氛围中必须调整税收制度,通过税收制度调整激发企业的积极性,优化产业结构,减少企业的负担,降低物价,减轻通货膨胀带来的压力,搞活经济,推动社会发展。因此党中央国务院决定施行“营改增”,利用这一举措来维护税收的中性原则,遏制税收流失,达到结构性减税的目的。
(二)“营改增”的含义
“营改增”顾名思义就是营业税向增值税的一种转化。具体的说就是原来企业应该征收营业税的项目改为征收增值税。而增值税征收的范围要小于营业税,只对产品和服务的增值部分进行税款收缴,这样一来就减少了重复纳税的现象,征税环节更加合理,也在一定程度上减轻了企业负担。这种税收制度是我国新时期税收体制改革的重大举措,它促进了消费升级和产业结构调整,深化了供给侧结构性的变革,因此要重视这一政策,合理使用这一政策。
(三)“营改增”的发展历程
在我国的税收组成之中,营业税和增值税处于核心地位。随着经济的发展,“营改增”政策所涉及的行业和推广的地区在逐渐增加,到目前为止,大体上可以把“营改增”的发展分为三个阶段。第一阶段是试点运行阶段。2011年经国务院批准,财政部和国家税务总局下发“营改增”试行方案,选择试行的对象是上海地区的交通运输行业和现代服务业,到2012年年末试点区域已经增加到8个省市;第二阶段全国推广阶段。2013年8月起“营改增”已经全国实行,而且将广播影视行业、铁路运输行业和邮政业纳入其中;第三阶段是行业拓展阶段。2016年5月国家开始全面施行“营改增”,把建筑业、金融服务行业、生活服务类产业、房地产等全部纳入其中,致使我国的税收制度进行了一次深化的改革,规范了增值税,取消了营业税,减税金额达6500个亿左右。
二、“营改增”税制的创新之处
在我国原先的税款征收中,除了建筑以外的第二产业都要进行增值税征收,而营业税的范围则囊括了所有的第三产业。“营改增”税制的出现消除了企业在传统的营业税和增值税缴纳过程中所产生的重复现象,减少了企业负担,使企业税负更加科学合理;我国是人口大国,劳动力丰富,但是传统的税收政策对劳务出口方面没有针对性的退税制度,导致我国劳务出口难,相关的企业发展较慢,与此同时也使我国的新型服务类产业发展受限,“营改增”的出现解决了这一问题;信息时代的到来使我国经济体制发生了变化,服务与商品之间的区分日渐模糊,以价格增值部分为依据来征收增值税是社会发展的必然,所以“营改增”是大势所趋;“营改增”涵盖了很多新型产业,促进了产业结构的优化,新增了11%和6%两档税率,增强了税收的精细化征收与实际情况的匹配程度;“营改增”以经济发展为核心,促进了企业内部结构的调整,加快了企业转型的速度,推动了一些行业的纵深发展,增强了企业的综合实力。
三、“营改增”所产生的时代效应
(一)“营改增”优化了我国税收体制,以企业利益为核心,与国际接轨
我国走的是有中国特色的社会主义路线,税收制度要以经济建设为依据,要以纳税人的利益为核心,尽量减少因税收给纳税人带来的压力和负担,要通过税收促进市场资源优化。“营改增”以企业利益为核心,既优化了我国的税收体制,使之与我国的发展相协调,与经济全球化接轨,又消除了原有的营业税和增值税共同征收所带来的商品之间发生的相对价格扭曲,加强了增值税的抵扣额度,减轻了企业的负担,有助于企业资源优化和体制改革。
(二)“营
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