金融企业往来业务核算--2014.ppt

例：工行上海市黄浦支行财政性存款各项余额合计数本期末为880000元，上期末为923000元；一般性存款各帐户余额合计数本期末为7825400元，上期末为6280000元，假设缴存存款率为7%，该支行4月4日办理缴存存款调整。 财政性存款缴存额=本期末余额-上期末余额= 880000- 923000=-43000 一般性存款缴存额=（本期末余额-上期末余额）* 7% =（ 7825400 - 6280000 ） * 7% =108178 借：存放中央银行款项 43000 贷：缴存中央银行财政性存款 43000 借：缴存中央银行一般性存款 108178 贷：存放中央银行款项 108178 例：工行某市支行某年3月2日持已贴现尚未到期的面值为300000元，6月10日到期，再贴现率为2.97%，到央行申请再贴现。 再贴现利息=300000*98* 2.97%/360=2425.5 实付再贴现额=300000-2425.5=297574.5 借：存放中央银行款项 297574.5 借：利息支出-中央银行往来支出户 2425.5 贷：贴现负债—面值—××票据户 300000 借 ：贴现负债-面值- ××票据户 300000 贷：存放中央银行款项 300000 7月28日汇票到期， 借：吸收存款----- 50000 贷款—逾期贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 支付票款 借：应解汇款 100000 贷： 清算资金往来 100000 进行表外登记，付：银行承兑汇票 100000 每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。 (2)可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。 具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。 如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：联行来账——××行 贷：联行往账——××行 如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：联行往账——××行 贷：联行来账——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。 例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。 会计分录为： 借：联行来账——湖北农行 200 000 贷：联行往账——广西农行 200 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。 如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：联行往账 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—付款人户（或其他科目） 贷：联行往账 原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。 例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？ 解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为： 借：联行往账 200 000 贷：吸收存款—活期