消费税的比较.pptVIP

第四章：消费税的比较 第一节：理论概述 第二节：消费税课征范围比较 第三节：消费税调节能力比较 第四节：借鉴和完善我国的消费税制;第一节：理论概述;2、消费支出税 expenditure tax 是以个人或家庭在某一段时间的消费支出为课征对象，计税依据是支出的数额 即所得额-所得税-储蓄额。 性质类似于所得税，可视为所得税的一种延伸和发展，是一种直接税。 思考：该税有何优缺点？ ;最早提出对消费支出课税的是英国古典经济学家霍布斯。 他于1651年就主张“对个人征税应根据他从大锅里（Common Pool 即储蓄）取去多少（即消费），而不是他向锅里添加了什么”， “向财富征税是件坏事，因这不利于积累，最好是向消费收税，以制止私人挥霍浪费。”;优点： 符合公平原则； 促进资本形成； 具有直接税的功能，无税负转嫁； 有利于对劳动的激励 间接说明投资、储蓄是免税的 缺点： 征管繁杂； 欠缺收入分配功能， 高收入群体过度享受免税;二、消费税的历史演变及发展 消费税是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。开征的诸如盐税、酒税等产品税，就是消费税的雏形。 春秋战国时期有渔税、 盐税、茶税、矿产品税 、皮毛税、糖税等 ;国际货币基金组织的一份调查材料表明，世界上有120多个国家中只有9个国家或地区尚未开征消费税。;三、 消费税的特性 1、目的明确 2、手段灵活： （1）征收项目 （2）征收税率 （3）计征方式 3、财源集中,征收方便 ;例如：美国的消费税共设置39个税目，涵盖了包括燃料、环境税、通讯、运输、外国保险、卡车拖车挂车等车辆、制造业、烟草、赌博、酒类、港口税等诸多方面。更具特色的是每个税目还包含有众多子目.分类非常细致，征税项目多达几百种。这一方面反映了美国高度发达的商品经济客观现实，同时也体现了消费税税目设计应遵循的一个基本原则。;从2009年1月1 日开始,对燃油产品从每升油两毛钱大幅提升到1块。消费税增加主要是燃油消费税增加比较多。另外，还包括卷烟消费税、白酒消费税的调整。;第二节 消费税课征范围的比较;二、中间型消费税的征税范围 除了传统的货物项目，还涉及食物制品和大众消费品，如纺织品、鞋类、药品。少数国家包括生产资料。税目大概在15-30种。 三、延伸型消费税的征税范围 跟前两者相比，包含更多的消费品和生产资料，税目超过30种。 ;四、对消费税课征范围的分析 一般来说，发展中国家采用有限性消费税，工业化发达国家采用中间型消费税。少数国家采用延伸型消费税。 从一个国家来看，随着经济社会的发展，税收范围呈扩大趋势，从有限型向中间型、延伸型转换。 ;第三节 消费税调节能力的比较;一、限制性消费税的最大特点就是 “寓禁于征” 例如： 英国对啤酒、酒精、国产葡萄酒、烟、火柴、打火机、赌博等开征消费税；在酒精税中，凡用于特定制品原材料及艺术用酒精给予免税，而对医用、科研用及出口用酒精退税，起调节消费的目的。 美国对烟、酒、麻药、火柴、特定的黄油及干奶酪、赌博行为征收消费税。 ;如果政府对每包香烟多征１美元烟草税，税收有望增加９０多亿美元。 ——美国一健康机构 ;美国：2009年2月，每包卷烟的联邦卷烟税再次上提61.6%，即每条上提6.16美元，使每条卷烟的总烟税达到10.1美元，即每包卷烟的卷烟税达到1.01美元。所产生的税收用于为美国国家儿童健康保险计划，即SCHIP的扩大提供资金。 德国：联邦议院提议到2015年，把每包卷烟的税收提高50欧分。在接下来的5年内，每年税收提高10欧分，每年能产生13亿欧元（17亿美元）的额外收入。; 你是否赞成赌博合法化？ 赌博既包括骰子、扑克、麻将、轮盘等，还包括没有赌具的赛马、赛狗、体育博彩、乐透彩票、六合彩等这些看似合法正经的通过下注比赛结果来赢取高额回报的活动。 各个国家对赌博的态度是不同的，允许赌博的合法范围不一样 。 ;1、赌博税是否「劫」贫济富？ 粗略估计，穷人花在赌博上的钱，以收入的百分比计算，是中产阶级的2.5 倍。 如明尼苏达州1989推行彩卷，在贫民区的销售量就比富裕区的高多了。 从这点看，赌博税有税负累退的性质。加大了贫富不公平;2、赌博合法化可遏制病态赌徒？ 美国经验显示， 赌博合法化后， 问题或病态赌徒 的数目通常会增加， 有时会激增至5倍。 ;3、合法赌博能杜绝非法赌博吗？ 赌博合法化也可能进一步促进非法赌博 联邦政府1976 年的报告指出，1/4参与合法赌博的人，也参与非法赌博。没合法赌博的州有9%人口非法赌博，而在那些容许3种合法赌博的州，则有22%人非法赌博。赌博合法化减低了赌博的负面形象，增加了赌博人口，也扩大了非法赌博