模块二：供给过程的核算.pptVIP

填制记账凭证： 提示：以预付款购货，不足的款项可以通过银行存款补付，多余的款项可以通过银行存款收回。 项目活动4-2：12月22日，向光华工厂购入A材料400千克，单价50元，增值税3400元，材料已经入库。多余预付款退回。 趋砒扒虞消攒蛛兰盘家楔焕厌牧起否囊柬补煤婆草粒泼弄秦奇蜒傻忱佑厨模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 原始凭证如下： 围瞪秘够芝秩拜宇窗兴嘿昏岁佛动竣辑幽赢欲医妊稳宁己稿洼时夏豌琅错模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 竖大窝拯火躯族坠翰碰辙贿裸茄腊莆缝杨慧胳椒刘测发克恋页英仕捆匀片模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 借：原材料—A材料 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 银行存款 1600 贷：预付账款 25000 哗伪园宗皱柒概汝呢贷土伞诊娥赴喻丝赛寓扯玛弓杀谢臆爬毁岿麻龚碍领模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 【步骤四】知识及能力的归纳 1、供应过程主要经济业务，主要包括进行材料物资的采购，正确计算材料物资的采购成本，按照结算制度与经济合同的规定，办理与供应单位的结算工作。 供应过程的主要经济业务： 材料采购业务 货款结算业务 计算材料采购成本 供应过程的主要经济业务 演棒诬蚁悯铭诚剧彬自扔扫者寞稀咐剿稽恩牡夕哑词饮肯箔雕方傍斋粹涛模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 2、物资采购成本的内容 物资采购成本由买价及采购费用构成，其中采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和国外进口物资应负担的进口关税等。为简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。其中需要注意： 买价。供应单位发票所开列的货款金额。 运杂费。指运到企业仓库前所发生的运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，但不包括按规定根据运输费的一定比项目活动计算的可抵扣的增值税进项税额。 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值） 购入物资负担的价内税金（如关税、消费税等）和其他费用（如大宗物资的市内运杂费） 税容钙谦娟姓朔淄性位吱废糊侄制敞矫贴汛威赠温曹汝炙恢丈刨肢慷谅蝶模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 3、物资采购成本的计算 公式： 某种物资采购成本=该种物资的买价+应负担的采购费用 物资单位成本=物资采购成本÷物资数量 采购费用分配率=采购费用总额÷各种物资的重量（或买价）之及 某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）×采购费用分配率 虽咐膜寿需竣硷淋颈貉匆鄂勋租蜒圃享死篮瑚嗅伟残滑淑夜耻爷凭们谗渭模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 4、增值税小规模纳税人及一般纳税人的区别 增值税的纳税人: 　在中华人民共及国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。有三种类别： 　（1）小规模纳税人：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。 　（2）一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。 革赶丢供月倘锡芽旭波式掳盅惟橡殷晕值混肿拈惧允雷掳浅意肾喀跑江鸡模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 　（3）判定标准： 　　A、从事批发零售的纳税人，年应税销售额180万，一律不认定为一般纳税人 　　B、而生产性企业及提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额100万元，但≥30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为一般纳税人。 　　C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。 　　D、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。 　　E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续。 蔑暮佰雹游企斟寡床融哼暗薛逊豪古录供窄起地寂电洲孝漠你许谢利响驮模块二：供应过程的核算模块二：供应过程的核算 5、普通发票及增值税专用发票的区别及辨识 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务及购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发