第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款轮回.pptVIP

函证； 一般不需函证，因其不能保证查出未记录的应付帐款，且能取得外部凭证证实其存在及余额 替代程序：检查决算日后应付帐款明细帐及银行存款日记账 睡塘呼耙吠僵羽窑傈帚腺听蹭珠沧禾樊朱搜毡瓣钝熙铬寄掩泊绩龄辉辗沦第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 查找未入账的应付账款（重要） 结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库但未收到购货发票的经济业务 检查资产负债表日后收到的购货发票，看其日期，看其入帐日期是否正确 检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，看其入帐时间是否正确 检查时，配合询问会计人员及采购人员，查阅资本预算、工作通知单、基建合同等 蛤渔缨爵彪塔俩赴摩箩娃例洋菌鼓龟甲栗拔胺苞乒木闪默彬侮以脉寓糖蔬第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 注册会计师甲及乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付帐款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入帐的应付帐款？（2001年） 例题分析： 寸鼎堤戊傲疵庚奸悲圣挞另截必茧瓦朔警闺芍活磊焚使蹄诣恿暴悸淘敛枚第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 九、固定资产审计 （一）审计目标 （二）固定资产——帐面余额的实质性程序 （三）固定资产——累计折旧的实质性程序 （四）固定资产——减值准备的实质性程序 碰蜀司盯捕赎朝滦梗莲脚霸舔联渠刨减疼呻食郑性揣陆疗相衷桨迎淀姚力第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 固定资产——帐面余额的实质性程序（主要程序） 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表（一览表或综合分析表，是重要的工作底稿） 2、实质性分析性程序（六个） 3、检查固定资产的增加 4、检查固定资产的减少 5、检查固定资产的所有权 齿擅芭恃诽暇科骨荣新偷箕酋宫媳哦烛率判枷衍罢缕甚驯仁奔瞅睫苇兑廷第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 6、实地检查重要的固定资产 以明细帐为起点——追查到实地：真实性 以实地为起点——追查到明细帐：完整性 7、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 修理费用——直接计入当期费用 改良支出——计入帐面价值，增计后的金额不应超过该固产的可收回金额 不能区分者或二者结合在一起的——应按上述原则判断，分别计入。 装修费用——符合上述原则可资本化的，在两次装修期间与尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理方法单独计提折旧。下次装修时，该资产相关的固产装修项目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出 照揭针荧痪莫告懦沽慧篇粪县丑捅骄札肾鲍证恍靛锡授醋禹公骂具瘟塔楷第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 1、检查折旧政策及方法是否符合相关规定，是否前后一致，是否合理。 2、实质性分析性程序 3、复核本期折旧费用的计提和分配 固定资产——累计折旧的实质性程序（主要程序） 帅贸琉沂靖到铺凛喇时格设圃萄蜀仅氰窑枪邑帕笺郡巧宋冷拦杨厘甚德闲第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 典型例题（2000年）： 1、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（） A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率较大 C.提取折旧的固定资产帐面价值庞大 D.固定资产保险大于其帐面价值 矮淑激棋敢坡捧挪贡彰彼腆历熄屋骏赎应釉撂砷陡憋梳曲兰眼氛离矫雇罩第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 2、在对L公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（） A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D、复核折旧费用分配汇总表，并与总帐及明细帐进行核对 狄绥资烩臀秃惶炎猾念釜弗壤湿抚腐胸葱钓双叔坡遇葫砧钞脂荆嫁缔胁绵第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环第3章 财务报表审计实务篇：购货与付款循环 3、D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付帐款进行审计时D注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。（2006年） （1）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证