中等职业学校企业财务会计课件 第十章 财务会计报告.ppt

第十章 财务会计报告 10.1 财务会计报告概述 10.2 资产负债表 10.3 利润表 10.1 财务会计报告概述 一、财务报告概述 1、概念 指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 2、目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策 3、内容 一般是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成 完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权溢变动表以及附注 二 、财务报表的分类 1、反映内容 可以分为静态报表和动态报表 2、编报时间 可以分为月报、季报、半年报和年报 3、编制单位 可以分为单位会计报表和汇总会计报表 4、所包括会计主体的范围 可分为个别会计报表与合并会计报表 5、服务对象 可以分为内部报表和外部报表 三、会计报表的编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 10.2 资产负债表 一、资产负债表的概述 1、概念 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的分类标准和次序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益等项目予以适当编排，集中反映企业在该特定日期所拥有和控制的经济资源、所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权 2、资产负债表的内容 (1) 在某一特定日期企业所拥有的经济资源 (2) 在某一特定日期企业所承担的债务 (3) 在某一特定日期企业投资者拥有的净资产 10.3 利润表 一、利润表的概念与作用 反映企业一定会计期间经营成果的报表 1、有助于分析企业的经营成果和获利能力 2、可以评价企业管理层的经营业绩 3、可以预测未来利润和现金流量 4、有助于企业管理人员的未来决策 二、利润表的格式和内容 利润表的基本格式有两种，即单步式和多步式 三、利润表的编制方法 (1) “本月数”根据有关科目本月实际发生额填列 (2) “本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数 四、利润表的编制举例 ABC公司2010年度利润表项目本年累计发生额资料见下表 * 二、资产负债表的结构 (1) 账户式：分左右两方，左方反映资产，右方反映负债及所有者权益（我国采用账户式） 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 行次 年初数 期末数 行次 年初数 期末数 资产 负债和所有者权溢 (2)报告式：自上而下分三个部分， 第一部分为资产， 第二部分为负债， 第三部分为所有者权益 （3）中国资产负债表的格式 表12.2 资产负债表（账户式） 负债及所有者权益合计 资产合计 所有者权益合计 未分配利润 盈余公积 资本公积 其他资产 实收资本 无形资产 负债合计 固定资产 长期负债 长期投资 流动负债 流动资产 金额 行次 负债及所有者权益 金额 行次 资产 三、资产负债表的项目分类 各项目一般分为流动项目和非流动项目 资产负债表的填列方法： 1. 年初数：按上年末该表期末数过入 2. 期末数：根据有关科目的期末余额填列 （1）根据总账科目余额直接填列 如“应收票据”、“短期借款”等 （2）根据总账科目余额计算填列 如“货币资金”、“存货”等 （3）根据明细科目余额计算填列 如“应收账款”项目=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额、类似的还有“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等项目 （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如“长期借款”，要把一年内到期的分出来 (5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 如计提减值准备的大部分项目，用余额减去准备后的净额填列：应收账款净额、其他应收款净额、存货净额、短期投资净额、长期投资净额（长期股权投资净额、长期债权投资净额）、委托贷款净额（特殊：账面余额等于账面价值）、在建工程净额、无形资产净额 四、资产负债表科目的说明 1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。 2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。 3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。 4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏账准备后的净额。如：应收账款明细科目期末有贷方余额，应在预收账款科目填写。 5.其他应收款：反映企业对其他单位和个