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第21卷 第6期 世 界 林 业 研 究 Vo1．2l No．6 2008年 12月 WorldForestryResearch Dee．20O8 林业非营利单位森林生态价值会计核算理论探讨 乔玉洋 (南京林业大学经济管理学院，南京210037) 摘要：森林保护实质上是人类生存环境的“生产”，但对这种保护活动的业绩——森林生态价值却从未进行过 会计核算。在生态环境受到全人类空前关注的今天，森林生态价值会计核算呼之欲 出。文中从森林生态价 值会计的社会需求、会计主体、会计基础、会计假设及会计信息质量特征、会计要素等方面，探讨林业非营利 性单位森林生态价值会计核算的理论体系。 关键词：林业非营利单位，森林生态价值 ，会计核算 中图分类号：F307．226 文献标识码 ：A 文章编号：1001—4241(2008)06—0001—07 Discussionon theTheoryforForestEcologicalValue AccountingofNon-profitInstitution QiaoYuyang (CollegeofEconomicsManagement，NanjingForestryUniversity，Nanjing210037，China) Abstract：Infact，forestconservationisa”production”ofhumanlivingenvironment．However，its achievement，i．e，forestecologicalvalue，hasneverbeenaccountedbyfinancialaccounting．Forest ecologicalvalueaccountingiscalledatpresent．Thepaperdiscussesthetheoreticalsystemofforest ecologicalvalueaccountinginnonprofitinstitutions，whichincludessocialdemand，accountingenti- ty，accountingbasis，accountinghypothesis，qualitydemandforaccounting informationandac— countingelementsofforestecologicalvalueaccounting． Keywords：forestrynon-profitinstitution，forestecologicalvalue，accounting 按是否营利划分，林业单位可以分为营利性 态建设单位的基本属性是企业，必然以营利为 目 单位和林业非营利单位。笔者曾对森林生态价 的，其树种的选择、培育方式、资金循环更多地是 值会计核算的理论进行了几多探讨，主要是针对 倾向于市场需求，但森林生态保护单位 (如森林 林业营种陛单位 (在文中命名为 “森林生态建设 保护区等)的属性是事业单位，不以营利为 目的， 单位”)，而对林业非营利单位 (在文中被命名为 其存续的目的就是谋求社会公共利益，其中最重 “森林生态保护单位”，在下文中，森林生态保护 要的当属森林生态效益的实现。 单位与林业非营利单位不再做区分)的森林生态 林业非营利单位 目前的会计核算依然遵循 价值会计核算即使涉猎一些也只是穿插其中，未 我国1998年开始实行的 《事业单位会计制度》和 专门归集、整理和系统成文。实际上，对于森林 《事业单位会计准则》。财政