浙江营改增2013.08.06.ppt

一、营业税改征增值税试点背景及安排 营改增改革的重要时间节点 营改增改革背景 （一）起因：增值税立法 真正意义的增值税应该是覆盖生产和服务的全部环节 （二）契机：国际金融危机，结构性减税 营业税改征增值税，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是积极财政政策和结构性减税的重要内容 营改增改革背景 （三）根本原因：完善税制，转方式调结构 1、我国10年一税改的周期性规律 第一次：1984年“利改税”理顺国家国家与企业关系 第二次：1994年“分税制”理顺中央与地方关系 财政：地方预算独立；中央税、地方税和中央地方共享税 税收 ：全面改革流转税 ； 统一所得税制 ； 调整、撤并和开征其他税 成效：税收收入爆发式超常增长 营改增改革背景 税收增长与GDP增长 单位：% 营改增改革背景 第三次 ：2004年新税制理顺政府与市场关系 取消了农业税 （ 2006年） 统一内外资企业所得税 （ 2008年 ） 增值税转型改革（2009年） 资源税改革（2011年） 个人所得税起征点改革 （2006、2008、2011年 ） 燃油税改革（2009年） 营改增改革背景 2、我国营业税存在的制度性缺陷不利于现代服务业发展 全额征收、重复征税不利于服务业转型发展 两税合并、抵扣中断不利于服务业整合发展 界定困难、一事一议不利于服务业有效管理 重复征税、税负加重不利于服务经济成长 区别对待、税收歧视不利于跨国服务发展 营改增改革背景 3、转变经济发展方式，调整优化经济结构，必须加快服务业发展 营改增改革背景 4、运用增值税消除重复征税是世界服务税制改革的共同选择 * （三）分类管理 3、一般纳税人的认定 □（1）增值税小规模纳税人从事混业经营应税服务的，应税货物、应税服务年销售额可分别计算。 （2）应税服务年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的试点纳税人，符合条件的可主动申请认定。 （3）除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （4）应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的情形。 * （三）分类管理 （5）超过标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税； （6）不经常提供应税服务的非企业性单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 * （三）分类管理 4、试点纳税人资格认定与一般规定的主要差异 其他个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业 其他个人 ；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户 选择按小规模纳税人纳税的条件 小型商贸批发企业3个月；其他一般纳税人6个月 发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，6个月 辅导期企业范围和期限 工业50万元、商业80万 应税服务500万元 小规模纳税人标准 一般规定 试点纳税人 项目 * （四）计税方法 1、一般纳税人“一般计税方法”: * （四）计税方法 注意: 含税销售额要换算成不含税销售额 销售使用过的固定资产按4%征收率减半征收 试点“混营”增值税一般纳税人，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 * （四）计税方法 掌握一般计税方法应纳税额缴纳的分配 纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。应纳税额分配计算公式： 一般货物劳务应纳税额＝全部应纳税额×一般货物劳务销项税额÷全部销项税额 应税服务应纳税额＝全部应纳税额×应税服务销项税额÷全部销项税额 * （四）计税方法 增值税进项税额及扣税凭证 增值税专用发票 （含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票） 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 铁路运输费用结算单据 税收缴款凭证 * （四）计税方法 不得从销项税额中抵扣的进项税额 不符合法律、法规或者有关规定的 用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增 值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配 劳务或者应税服务 非正常损失 接受的旅客运输服务 取消了纳税人自用的应征