11第十一章节税制改革(简).ppt

1、试分析最适课税理论对我国税制改革的指导意义。 2、什么是绿色税收和绿色税制？ 3、什么是“二八定律”？举例说明。 4、什么是黄宗曦定理？ 5、什么是税负承受力？其崩溃的表现是什么？ 6、你认为纳税人应该有哪些权力？ * 财政与公共管理学院 1、简述世界税制改革的实践。 2、试述我国工商税制改革的方向和内容。 * 财政与公共管理学院 试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。 * 财政与公共管理学院 城建税＝（增值税税额+消费税税额+营业税税额）×税率（7％、5％、1％） 教育费附加＝（增值税税额+消费税税额+营业税税额）×征收比率（3％） （五）关税 海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。 （六）资源税 对我国境内从事矿产品开采和盐的生产征收的税。 * 财政与公共管理学院 对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 采用四级超率累进税率。 应纳税额＝增值额×税率—扣除项目金额×速扣率 * 财政与公共管理学院 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 全年应纳税额＝实际占用面积×单位税额 ——2006年12月31日国务院发布了《关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定》(国务院令第483号），自2007年1月1日起，“土地使用税每平方米年税额：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。” * 财政与公共管理学院 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 全年应纳税额＝房产原值×（1-扣除比率）×1.2％或＝租金收入×12％ （十）车船税 在境内的车辆、船舶所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。 全年应纳税额＝辆数或净吨位或载重吨位×税额 * 财政与公共管理学院 对经济活动和经济交往中书立、领受和使用的应税凭证所征收的一种税。 经济合同（立合同人）：购销合同（0.3‰）；加工承揽合同（0.5‰）；建筑工程勘查设计合同（0.5‰）；建筑安装工程承包合同（0.3‰）；财产租赁合同（1‰）；货物运输合同（0.5‰）；仓储保管合同（1‰）；借款合同（0.05‰）；财产保险合同（1‰）；技术合同（0.3‰）。 产权转移书据（立据人）： 0.5‰ 营业帐簿（立账簿人）： 0.5‰或每本5元 权力、许可证照（领受人）：每件5元 应纳税额＝凭证所载金额×税率 （或 ＝件数×5） * 财政与公共管理学院 是在房屋、土地等不动产买卖、赠与或交换过程中发生产权转移、订立契约时向承受人征收的一种税。 征税范围：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 税率：3%~5% * 财政与公共管理学院 对在境内购置应税车辆的单位和个人所征收的一种税。 应税车辆包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 购置指购买、进口、自产、受赠、获奖或者从其他方面取得并自用应税车辆的行为。 为振兴汽车产业，根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，我国现行车辆购置税的税率为10%，国务院决定从2010年1月1日至12月31日，购置的1.6升及以下排量的乘用车，暂减按7.5%税率征收车辆购置税。 计税价格=发票价÷(1+增值税税率) * 财政与公共管理学院 1、纳税人：是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（统称企业），分为居民企业和非居民企业 。 2、课税对象：纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率；优惠税率20％（小型微利企业）、15％（国家需要重点扶持的高新技术企业）。 4、应纳税所得额=（年）收入总额-（年）准予扣除项目金额=会计利润±税收调整项目金额 5、应纳税额＝应