第一章节_流转税第一节增值税1.ppt

我国的流转税体制 生产型增值税 对购进的固定资产价款，不作任何扣除 法定增值额理论增值额 收入型增值税 扣除当期应计入产品成本的折旧部分 法定增值额＝理论增值额 消费型增值税 当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次性扣除 当期法定增值额理论增值额 2009年1月1日，我国在全国范围内推行了增值税转型改革 。 适用13％低税率的货物有： 1、粮食、食用植物油。 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5、国务院规定的其他货物。 税价合并时，不含税销售额： A企业委托B 企业加工一批卷烟。A企业为消费税的纳税义务人，应纳消费税60万元，由受托方B企业代收代缴。B企业为增值税的纳税人（提供加工劳务），在计算B企业的销项税额时，其代收代缴的60万元的消费税是否属于价外费用？ 出口退税改革历程 1994年我国在实行税制改革时，为保证新税制平稳过渡，保留了一些原有的减免税规定，加之税收征管以及防范出口骗税的手段落后，一度出现严重的少征多退现象，由此在95年，96年降低了出口货物退税率。 1999年为了摆脱亚洲金融危机的负面影响，国家将平均出口退税率由6％提高到15％； 2003年10月13日，国务院发布了关于改革现行出口退税机制的决议，把出口退税率平均下调了3个百分点。 2.财会核算健全程度 2.财会核算健全程度 2.财会核算健全程度 2.财会核算健全程度 A食品加工厂 （一般纳税人） 某农业生产者 （免征增值税） 粮 食 价款10000元 C食品商店 （一般纳税人） 食 品 不含税价款 20000元 应纳税额 = 20000×17％－10000×13％ = 2100（元） 应纳税额 =20000×17％ =3400（元） ？ 【案例】 【例题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）8月份主要经营业务如下： （1）销售面粉120吨，取得不含税销售价款576000元，开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。 （3）收购农民个人的玉米50吨，支付价款120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。 （2）从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦50吨，支付金额150000元，取得普通发票。 销项税额：74880元 进项税额1：150000×13％＝13500元 进项税额2：120000×13％＝15600元 （4）从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米５吨，支付金额12500元，取得普通发票。 （5）从某粮站购入玉米100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为210000元，税款为27300元。该专用发票当月已通过主管税务机关认证。 要求：计算该厂当月应纳增值税额。 进项税额3：12500×13％＝1625元 进项税额4：27300元 该厂当月应纳增值税额＝74880－13500－15600－1625－27300 ＝16855（元） ②一般纳税人外购货物和销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用的计算扣税 计算公式： 准予抵扣的进项税额 = 运费金额× 7% 需要注意的问题： （1）运费金额仅包括运费和建设基金。 （2）运费，可能是 ①购货方的进项税额 ②销货方的进项税额 ③销货方的销项税额 【例题】某食品加工厂（一般纳税人）8月份发生以下几笔经营业务： （1）从某农业生产者处收购花生一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为50000元，货物验收入库；另支付运输企业运费400元，取得合法的货运发票，相关发票当月均已通过主管税务机关认证； （2）销售给某商场副食品一批，并以该厂自备车辆送货上门，向对方开具增值税专用发票一份，注明不含税价款65000元，另开普通发票收取运费共585元； （3）销售给某连锁超市速冻食品一批，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将原发票转交给该超市； 要求：计算该食品加工厂当期应纳增值税税额。 2. 不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1