增值税一般纳税人案例教学.pptVIP

第三节 一般纳税人 应纳税额的计算 一、销项税额的计算 （一）一般销售方式下的销售额 1. 包括：全部价款和价外费用 2. 不包括： 向购买方收取的销项税额或增值税税额 受托加工消费品所代收代缴的消费税 代垫运费 【案例1】 某企业库存产成品销售业务： 业务一：销售给甲公司某商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。 『正确答案』销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元） 业务二：销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元） （二）特殊销售方式下的销售额 1 2 3 折扣方式销售（销售折扣、折扣销售、折让与退货） 以旧换新、还本销售 以物易物、包装物 【案例2】 某新华书店批发图书一批，每册标价20元（含税），共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。 『正确答案』 计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元） 销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元） 【案例3】 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物，计算销项税额。 『正确答案』 增值税销项税额＝2000÷（1＋17%）×17%=290.60（元） 【案例4】 某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元（不含税），按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。 『正确答案』 销项税额＝（791040＋618×260）×17%＝161792.4（元） 【案例5】 某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元（不含税），原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。 『正确答案』 销项税额＝23100×17%＝3927（元）　　进项税额＝23100×17%＝3927（元）　　应纳增值税＝3927－3927＝0 （三）核定计税销售额，按以下顺序确定 最近期同类货物平均售价 其他纳税人最近时期同类货物的平均售价 1 2 3 组成计税价格 组成计税价格公式 或组成计税价格 =成本×（1+成本利润率） ÷（1-消费税税率） 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率） 【案例6】 某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。 『正确答案』 售价＝30×200＝6000（元） 组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）　　组价＞售价，按组价计税　　销项税额＝8800×17%＝1496（元） 感谢聆听 THANK YOU!