第五章节 金融企业联行往来业务核算(2012,夏1).ppt

课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。 　 课堂练习： 工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200 000元，为天河城收款入帐。 课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。 天河支行： 　借：吸收存款—活期存款—金专存款户　100 000 　　　贷：联行往账　　　　　　　100 000 海淀支行： 借：联行来账　　　　 100 000 　　贷：吸收存款—活期存款—联想存　　100 000 课堂练习： 工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200 000元，为天河城收款入帐。 天河支行： 　借：联行往账 　　　　　200 000 　　贷：吸收存款—活期存款—天河城存款户　200 000 埔东支行： 　借：吸收存款—汇出汇款　　　　　　200 000 　　　贷：联行来账　　　　　　200 000 会计凭证 （1）“电子联行往账借（贷）方清单” 一式两联。第一联发报行做记账凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 （2）“电子联行来账借（贷）方清单” 一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 （3）“电子联行转汇清单” 一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退回汇出行。 1、汇出行的核算（商行） 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，填制“电子联行转汇清单”办理转账手续。对于代付划入业务，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－活期存款—××收款人户 如为代收划出业务,会计分录相反。转账后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。 （二）、电子联行往来的核算 2、发报行的核算（清算分中心，人行机构） 日常处理： 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。对于代付划入业务会计分录为： 借：电子联行往账 贷：××银行准备金存款——汇出行户 如为代收划出业务会计分录相反。 转账后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。 每日营业终了，发报行和转发行对清当日往账，无误后，填制转账传票办理转账。 如为代付业务，会计分录如下： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录为： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 3、转发行的核算（清算总中心，人行总行） 日常处理： 转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。 营业终了的处理 ：每日营业终了，转发行与收报行、发报行对清账务往来账轧平后，打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总后的各行借、贷资金总额应相等。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明更正。 4、收报行的核算（清算分中心，人行机构） 日常处理： 收报行收到转发行的来账信息，经审查无误后向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印“电子联行来账清单”，逐笔核押无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为： 借：××银行准备金存款 ——汇入行户 贷：电子联行来账 如为代收业务，会计分录相反。 每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账笔数及累计金额后可编制转账传票办理转账。 如为代付业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来 如为代收业务，会计分录相反。 5、汇入行的核算 汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分录为： 借：吸收存款－活期存款—××付款人户 贷：存放中央银行款项 如为代收业务，会计分录相反。 转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。 * 汇出行 发报行 转发行 收报行 汇入行 需汇款 代收划出业务： 借：吸收存款 －汇款人户 贷：存放中央银行款项 借：XX银行准备金存款 贷：电子联行往账 借：电子联行来账 贷：XX银行准备金存款 借：存放中央银行