中国预约定价制度探究.pdfVIP

内容摘要 20世纪90年代以来，为尝试解决传统转让定价税收管理制度的缺陷，以美 国为首的世界各国税收管理当局设计并引入了转让定价税收管理的新机制，这就 是所谓的预约定价协议(AdvancePricingAgreement)，也称预约定价安排 (Advance Pricing 制度的变革，它也是针对跨国关联企业内部交易而建立的转让定价税收管理制 度。预约定价制度力图通过一系列的制度途径的遵循实旋，预先在国家之间、跨 国纳税人与税收管理当局之间达成各方认同的协议，以解决各方在转让定价问题 上的纠纷和冲突，降低传统转让定价税收管理的成本，提升转让定价税收管理的 效率和质量，并能促进跨国纳税人税收遵从度的提高。预约定价制度的最终极目 标，实质上就是强化一国反避税管理工作，一方面维护国家主权，另一方面避免 国际重复征税。 本文主要采取规范和分析相结合的办法，以行政契约论、税收遵从论等为主 要理论平台，借鉴国外的预约定价制度实践经验，对我国预约定价制度的现状进 行分析，探讨预约定价制度在中国转让定价税收管理领域的发展和完善。全文共 分三个部分： 第一部分：预约定价的兴起与理论基础。预约定价的概念，预约定价的兴 起背景和发展趋势，预约定价的原理。 第二部分：国外的预约定价实践。美国的实践，OECD的指导性框架(以日 本、英国为例)。 第三部分：发展和完善中国预约定价制度的设想。中国预约定价制度的现状 和局限性，发展和完善我国预约定价制度的设想。 作者认为，预约定价制度在中国的应用仍然处于起步和探索阶段，必须加以 进一步的研究和推广。 关键词：反避税；转让定价；预约定价 (OECD)f 两者实质精神是具有一致性的。 Abstract Since orderto thedefectionoftransfer 1990s，in perfect pricingmanagement countrieswiththeUSasan have and system，the outstandingrepresentativedesigned introducedanew asadvance oradvance system，knownpricingagreement pricing advance isa tothe breakthrough arrangement．Thepricingarrangementprogram traditionaltax is todealwiththeinternal pricingmanagementsystem，whichdesigned transactionintherelevantbusinesses．Withthe ofasetof implementationprinciples tax andthe reached the and countries，multinational agreementamong taxpayers settle and overthe