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第十一章 印花税和契税法 第一节 印花税 一、概念 是对经济活动中和经济交往中书立、领受的应税凭证的行为所征收的一种税。 二、纳税人 在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受是指受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 三、征税对象 境内转移土地、房屋权属的行为。 （一）一般规定 1、国有土地使用权出让； 　　2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移； 　　3、房屋买卖； 　　4、房屋赠与； 　　5、房屋交换。 （二）视同转移土地、房屋权属的行为 1、投资、入股； 2、抵债； 3、以获奖方式承受； 4、以预购方式或预付集资建房款方式承受； 5、按揭、抵押贷款购买。 四、计税方法 （一）计税依据 不动产的价格 1、转让所有权的为成交价格； 2、土地使用权、房屋赠与的，由当时市场价格确定； 3、土地使用权、房屋交换，为交换财产的价格的差额； 4、其他的参照市场价格确定。 （二）计算 税率实行3%-5%的税率 应纳税额=计税依据*税率 例：居民甲有两套住房，将一套出售给乙，成交价为200000元，将另一套两居室住房与丙交换成两处一室住房，并支付给丙房差价款60000元。计算甲、乙、丙相关行为应纳的契税。（税率4%） （1）甲应纳契税=60000×4%=2400元 （2）乙应纳契税=200000×4%=8000元 （3）丙不纳契税 五、税收优惠 　 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； 　　（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； 　　（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； 　　（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 六、征收管理 （一）纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天。 （二）纳税期限 10日内申报 （三）纳税地点 土地房屋所在地的财政机关或税务机关。 2、汇贴或汇缴 是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 ????所谓“汇缴”，是指同一种类应纳税凭证，需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。 ????汇贴或汇缴的办法，一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税义务人。  3、委托代征 是指通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款的一种方法。 　 （二）纳税环节： 书立或领受时，具体是指合同签订时；账薄启用时；证照领受时；国外签订而不便在国外贴花的，带入境时贴花纳税。 （三）纳税地点：就地纳税 一、概念 是以财产所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 即是在房屋所有权、土地使用权转移登记时，向不动产取得人征收的一种税 。 第二节 契税 * 二、特点 1、兼有凭证税和行为税的性质。 2、征税范围广：凡是在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，无论在中国境内还是境外书立，均要贴花。 5大类13个项目 3、税收负担比较轻：目前税率最高1‰，最低0.05‰,定额每件5元。 4、纳税人自行完成。“三自”：自行计算应纳税额；自行购买印花税票；自行注销或画销。 三、纳税人 凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 1、立合同人 2、立账簿人 3、立据人 4、领受人 5、使用人 6、各类电子应税凭证的签订人 四、税目与税率 （一）经济合同 1、购销合同：0.3‰ 2、加工承揽合同：0.5‰ 3、建筑工程勘察设计合同：0.5‰