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第十章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 案例1：新兴铸管企业预算管理简介 中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管联合公司（以下简称新兴铸管），从1994年开始在企业内部推行预算管理，收到了可喜的效果：在全国57家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第29位，但是通过推行预算管理，其利润总额却由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利润由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新兴铸管人均利润仍居第1位。?  新兴铸管预算管理特点为：编制的企业预算，无论是总厂的年度预算，还是各级责任预算，其主要的价值指标都是用货币计量的价值指标；这样增强了预算的可比性，有利于各环节预算衔接，形成“全方位联系，全方位考核”的局面；新兴铸管把企业预算管理的着眼点放在财务管理的主要内容――资金管理上，充分发挥预算管理的规划、控制和协调能力，根据轻重缓急安排调度，有效地将资金管理从被动应付转为超前控制，体现了预算管理的中心地位。?  新兴铸管预算管理特点为： ? （1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产品品种不易转换的特点，提出“赶三、超一、争上台阶”的具体要求，在确定目标利润和各个部门预算中的主要经济指标时，以本企业的实际水平、历史最好水平和同行业先进水平为基础，进行综合测算，使每一项指标都要求进入同行业的前三名，争取达到第一名，在此框架下再进行指标之间的微调。开展军钢杯管理大奖赛，鼓励各单位都“赶三争一”。每季考核一次，半年评比兑现一次。?  （2）以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳。新兴铸管全厂预算编制首先由销售部门分析市场走势，制定销售预算，以销定产。推行预算管理时，始终把成本费用控制作为重点：首先抓生产一线的物料消耗，将成本费用指标层层分解到各车间班组，在预算指标分解时，贯彻指标与措施同步的原则，责权利相统一的原则。并建立了保证预算落实的三项制度即正常的追踪制度、正常的评价制度、严格的考核制度。同时提高成本费用指标考核力度，将其在综合考核指标体系中的权数提高到20％，使成本高低与个人的经济利益挂钩。其次，对期间费用大到各单位资金占用，小到各部门电话费、办公费、执行费都科学测算，落实到部门、科室、个人，使成本费用控制扩展到会员。资金是企业的血液，新兴铸管“量入为出”，编制资金预算，实行日计划、周调度的统一管理，增加现金回笼，减少资金占用。?  （3）制定合理的配套管理制度。新兴铸管结合公司实际情况，制定和颁布了公司的《预算管理规则》，明确了预算的要求以及产品的资购销、经费开支、非生产性开支、分厂拨改和大中修开支等权限，使之成为推行企业预算管理的“宪法”。根据这个《预算管理规则》，各单位又制定了各自的《预算管理办法》，具体指导各自的生产经营活动，从而形成一套多层次的预算管理制度体系。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的目的： 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1、优化企业资源配置 2、支持企业战略管理 3、协调企业经营管理 4、调动全员参与经营 5、考核企业部门业绩 6、加强企业财务控制 二、财务预算的组织机构（分成5个层次） 1、企业法人代表 2、财务预算委员会 3、企业财务管理部门 4、企业内部各职能部门 5、企业所属基层单位 三、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是指所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 财务预算与业务预算、成本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 企业编制财务预算时，按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，是“总预算”，其他是“分预算”。 四、财务预算的原则和程序： （一）、基本原则 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 （二）、基本程序 1、下达目标 2、编制上报 3、审查平衡 4、审议批准 5、下达执行 第二节 预算的编制方法 　一、固定预算与弹性预算 （一）、固定预算 固定预算是把企业计划期（预算期）的业务量（如销售量或生产量）固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数（如成本、制造费用、现金收支等）的预算方法。 （二）弹性预算