03消费税法概述.pptx

;; （1）征税范围具有选择性； （2）征税环节具有单一性； （3）平均税率水平较高且税负差异大； （4）征收方法具有灵活性。 ; 【例题·多选题】 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位; 二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;§2.征税范围;§2.征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的白酒 『答案』AB ;二、征税范围;一、消费税的税目 消费税税目及学习时应注意的问题： （一）烟 子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。 雪茄烟和烟丝执行比例税率。 　　;（二）酒 子目：1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 　　;（三）化妆品 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 　　;（四）贵重首饰及珠宝玉石 金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委???加工环节纳税，税率为10%。 （五）鞭炮、焰火 不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 （六）成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 　　;（七）小汽车 子目：1.乘用车 2.中轻型商用客车 含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 （八）摩托车 取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税 ;（九）高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十）高档手表 包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。 （十一）游艇 本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。 （十二）木制一次性筷子 　　;（十三）实木地板 含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。 【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2010年） A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 　　;（十四）电池 包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 　　;（十五）涂料 对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 　　;【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。（2008年旧题新解） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口的小汽车 【答案】ABD